[法学]企业所得税制度政策新旧比较.ppt

中共国家税务总局党校 中共国家税务总局党校 企业所得税制度政策新旧比较 1、掌握《企业所得税法》主要条款的政策解读。 2、掌握《企业所得税法》与以前企业所得税制度的比较。 授课详细内容: 按《企业所得税法》的结构，共分八章，三十二个问题进行讲解。 其中日常工作中常见的问题重点讲解。部分问题由于时间关系,略讲或不作讲解。 政策解读： （1）新法以企业和取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 （2）个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。 说明事项：一人有限公司为企业所得税的纳税人。 新旧比较（与《条例》第一条相比） （1）增加了“取得收入的组织为企业所得的纳税人”。 （《条例》第一、二条未能衔接） （2）未将应税所得划分为生产经营所得和其他所得 。 （3）适用于所有企业（包括内资企业和外资企业）。 政策解读： （1）新法把纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人负全面纳税义务，非居民纳税人负有限纳税义务。 （2）新法对居民纳税人的认定，采用了“登记注册地标准”和“实际管理控制地标准”相结合的办法。 政策解读： （1）我国居民企业的判定标准采用的是“登记注册地标准”和“实际管理控制地标准”相结合的办法。 相应地，以登记注册地和管理机构所在地为纳税地点。 （2）新的企业所得税法以法人组织为纳税人，按此标准，企业设有多个不具有法人资格营业机构的，实行由法人汇总纳税。 二十六、纳税地点 （二）非居民企业的纳税地点 第五十一条　非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。　非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 政策解读： （1）设立机构、场所的非居民企业，以机构场所所在地为纳税地点。 （2）未设立机构、场所的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 （3）本条规定与以前《外商投资企业和外国企业所得税实施细则》的规定相同。 二十七、纳税期间 第五十三条　企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。　　企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。　　企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 政策解读： 新法纳税期间的规定，与以前企业所得税制度相同。 二十八、纳税申报及税款缴纳 （一）正常情况下的纳税申报及税款缴纳 第五十四条　企业所得税分月或者分季预缴。　　企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。　　企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。　　企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 政策解读： （1）所得税预缴的纳税申报及税款缴纳，同以前企业所得税制度。 （2）所得税汇算清缴的纳税申报及税款缴纳，同以前外商投资企业及外国企业所得税制。 新旧比较： （1）《条例》规定纳税人报送会计决算报表和所得税申报表的时间为年度终了后四十五日内，新法规定为五个月内。 （2） 《条例》规定纳税人报送的是会计决算报表，新法规定的是财务会计报告。 二十八、纳税申报及税款缴纳 （二）终止经营活动的纳税申报及税款缴纳 第五十五条　企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。　　企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 政策解读： 终止经营活动的纳税申报及税款缴纳，基本同国税发[2005]200号。 第八章 附则 二十九、新旧政策的衔接 第五十七条　本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施