[法学]第八章所得税制 之企业所得税1.ppt

第六章 所得税制 所得税制 所得税的起源。 这是一种因战争而开征的税种。因此，也叫战时税。起源于英国。 也是一种能反映一国经济睛雨变化的一种税。是西方国家的主体税种。 第一节 所得税概述P216 一、对所得额课税的意义（重点1） 1、所得额＜总收益额＝纯收益额、总收益额 及其关系 纯收益额也称所得额 收益额 总收益额 纯收益额：是指 自然人、法人和其他经济组织 从事生产、经营等获得的收入，减去相应的成本之后的余额。 总收益额是指纳税人的全部收入。 2、所得税的作用、优点、意义（重点1） （1）能使税收收入比较准确地反映国民收入的增减变化状况（因为流转额按收而所得税按利润课税） （2）有利于更好地发挥税收的调节作用（因其为直接税，不能转嫁，） （3）累进性质的所得税，能适应纳税人的负担能力，体现合理负担的原则，有利于促进企业间的公平竞争 3、局限性、缺点 （1）受经济波动和经济管理水平高低的影响 （2）应税所得额的确定困难大，稽查难度大，容易被偷漏。 二、对所得额征税的征收制度的比较★ 1、分类征税制和综合征税制定义及其区别（重点3）P218 （特点、优缺点比较） （1）定义： ①分类征税制是将各类所得，分别不同的来源课以不同的所得税 ②综合征税制是对纳税人的各项各种来源所得的总额征税的一种制度。 （2）优缺点比较 ①分类征税制： A优点：课征简便，易于按各类所得的性质采用分类税率，能够控制税源，防止偷漏税款。 B缺点：不利于实行累进税率，难以体现按能负担的原则。 ②综合征税制： A优点：可以采用累进税率，体现合理负担的原则。 B缺点：核实所得额比较困难和复杂，容易造成偷漏现象。 2、累进税率与比例税率的比较 通用的税率：比例税率 累进税率 累退税率 比例税率——对纳税人的所得额，不论多少，均课以等率税收。 优点是：效率优势，刺激纳税人提高劳动生产率。 缺点是：赋税不公平 累进税率——随征税对象数量的增大而提高的税率，即按征税对象数量的大小，规定不同的等级，征税数量越大，税率越高。 优点：量能负担。税负比较公平。 缺点是：过高的边际税率，会打击纳税人再投资的能力。 但悖论是：累进起过重要作用，比例也进了很受推崇。 3、扣除费用的制度（如允许扣除的必要成本及受其抚养人的 真系亲属的生活费用） （1）实报实销法—比较符合实际，计算复杂 （2）标准扣除法—对纳税人的必要费用及基本生活费用，确定一个或多个标准，作为固定额。 计算方便，不符合实际不利于区别对待。 4、课税的征收方法（重点4）P220 （1）源泉课征法。是在所得额发生的地点课税。能控制税源，手续简便。不能体现合理负担。 如个人中奖所得在中奖地纳税 （2）申报法。又称综合课税法，纳税人申报所得额 ，由税务机关调查审核。 容易出现偷漏税现象。 第二节 企业所得税 “崇洋”不“媚外” 2008年01月01日，中国统一内外资企业所得税。 标志一个“大国的堀起”。 本章导学 大题内容 1、统一内外资企业所得税的必要性或意义 2、成本、费用的列支范围有哪些？ 3、个人所得税改革的意义 4、非居民与居民在纳税义务上有何不同？ 5、进行企业所得税的计算 6、正确进行个人所得税的计算 7、资产处理的有关规定。 一、两税合一的必要性（重点1） 1、统一内外资企业所得税，是完善市场经济的需要。 市场经济的生命力在于竞争。实行两种税制造成税负的不公平，会导致企业经营行为的扭曲。 2、加入WTO之后，国民待遇的要求。 规则要求，成员国之间须给予国民待遇，区别税制不利于本国企业在国外的竞争。需要按照公平的原则，对各类企业实行统一的所得税。 3、是贯彻”五个统筹“、促进区域经济协调发展的需要。 统筹城乡发民、统筹区域发展、统筹经济社会发展、统筹人与自然和谐发展、统筹国内发展和对外开外。 4、是完善我国所得税制度的需要 以往的制度 法定税率削弱、优惠政策目标过多、条款过于原则化的现象，削弱了所得税法律的严肃性和刚性。 企业所得税的主要制度 一、企业所得税的纳税人（重点2）P220 1、企业所得税纳税人的一般规定 “企业”规定为纳税人 （即按照现代企业制度的含义立法） 个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 ★ 2、居民企业 非居民企业 中国《企业所得税法》的管辖，实行地域管辖与居民管辖