[理学]第二章 增值税.ppt

第二章 增值税 第一节 增值税概述 第二节 增值税的基本要素 第三节 增值税的计算 第四节 增值税的申报缴纳及值税专用发票的管理 一、增值税的概念 增值额 税款抵扣制 二、增值税的产生与发展 第二节 增值税的基本要素 征税范围 纳税人 税率 减免税 征税范围 1.视同销售货物 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物 ◎将货物交付其他单位或者个人代销——代销中的委托方 ； ◎销售代销货物——代销中的受托方 ； ◎设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 2.混合销售行为 混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及非增值税应税劳务提供的行为。 4.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有（ ）。 A、将购入方便面发给职工做福利 B、将自产方便面发给职工做福利 C、将购入方便面给股东分红 D、将购入方便面捐献灾区 答案：BCD 5.某工业加工企业下列活动中应缴纳增值税的有（ ）。 A、进口一批原材料 B、受托加工一批货物 C、销售一批自产工具 D、有偿转让一栋旧厂房 答案：ABC 纳税人 ◆纳税义务人 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。 ◆扣缴义务人 境外的单位或个人在我国境内销售应税劳务而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。 【例】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的是（ ）。 A、通常情况下，小规模纳税人和一般纳税人身份可以互相转换 B、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C、超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税 D、一般纳税人应当向主管税务机关申请资格认定 答案：BCD 【例】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ）。 A、实行简易征收 B、不得自行开具或申请代开增值税专用发票 C、不得抵扣进行税额 D、一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 答案：ACD 税 率 ◆基本税率 17% ◆低税率 13% ◆征收率 3% 【例】下列使用13%税率的项目有（ ） A、销售农机整机 B、销售农机零件 C、加工农机的加工费收入 D、加工农机零件的加工费收入 『答案』A 【例】下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（　） A、邮政部门发行报刊 B、农业生产者销售自产农产品 C、进口天然气 D、残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 『答案』C 【例】甲企业销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格20元，由于乙公司购买数量较多，甲企业按原价的8折优惠销售，并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，甲企业此项业务的销项税额为： 20×80%×10000×17% = 27200 元 【例】某白酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为（ ）。 （93600+2000）÷（1+17%）×17% = 13890.60（元） 【例】某黄酒厂为一般纳税人，销售黄酒的不含税销售额为100万元，同时收取单独核算的包装物押金5.85万元（定期60天收回），则此业务该黄酒厂应计算的销项税额为（ ）。 100×17% = 17（万元） 3.根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，不需缴纳增值税的有（ ） A、将自产的货物抵偿债务 B、将购买的货物用于投资 C、将自建的厂房对外转让 D、将自产的货物用于集体福利 答案：C 4.属于增值税范围的行为是（ ） A．财务咨询公司提供咨询服务 B．歌厅销售饮料、糖果 C．电视台播发广告 D．典当行销售死当物品 答案：D （二）试点纳税人购进农产品直接销售 当期允许抵扣农产品增值税进项税额 =当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×13%/（1＋13％） 损耗率＝损耗数量/购进数量 （三）试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等） 当期允许抵扣农产品增值税进项税额 =当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×13%/(1+13%) 农产品单耗数量、农产品耗用率和损耗率统称为农产品增值税进项税额扣除标准（以下称扣除标准）。 4.运输费用：一般纳税人购进或者销售货物以