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《会计英语》教学笔记 第一部分：财务会计 第一章：会计周期综述 任何一个单位都要对自身的活动作出准确的记录。簿记是会计系统中最基础（最不吸引人）的部分。它对经济活动进行系统的量化的记录。簿记系统十分简单，但进行定期的簿记十分重要（但簿记的重要性不管怎么说也不算夸大其辞）。没有簿记，就不可能存在经济活动。 基础簿记历史悠久（也许可以追溯到语言和货币的产生之前）。至今仍在使用的近代复式簿记系统，是1300—1400期间由意大利商人在佛罗伦萨，威尼斯，热那亚的贸易中心和银行中心从事活动的过程中创立的。在过去的500年中，会计学的主要进步就在于利用簿记数据，不仅可以抓住经济活动的来龙去脉，而且可以评估某一企业的经营及盈亏状态。 根据会计记录编制的各种报表可以帮助报表使用者作出更好的经济决策。每一份报表都是根据会计系统和一整套被称为会计程序或会计周期得出的数据制定出来的。 会计程序由两个相互关联的部分组成：（1）记录期，（2）报告期。记录期是收集与经济交易和事件有关的信息，并将这些信息处理成会计程序可以利用的一种形式。对大多数企业来说，记录的功能是建立在复式会计程序的基础之上。在报告期间，要对记录的信息进行整理和总结，利用各种形式，达到各种决策的目的。记录期与报告期有重叠部分，这是因为对交易的记录是一个永远进行的活动，它在会计周期结束之时也不会停止，而是不受干扰地进行（延续）下去，与此同时，对前期的交易与事件可以进行总结。 表1中列举的会计程序大致包括了以下这些明确规定的步骤： 1 分析业务凭证； 2 在分类帐中记录交易； 3 将交易登入总帐； 以上三者为记录期，以下五者为报告期： 4 试算表； 5 调整； 6 财务报表； 7 结帐分录； 8 结帐后试算资产负债表（选择性的）。 记录期 如表1-1所示，记录期包括分析企业凭证，将交易记入分类帐中，以及将交易等入总帐。在详细讨论这些步骤之前，有必要复习一下有关复式会计体系，因为实际上所有的企业都利用这一程序记录各自的交易。 1 复式记帐 复式记帐是一种古老的全球都采纳的用来记录会计数据的体系。复式记帐能确保每一项交易的记录都不影响会计基本恒等式的平衡（采用复式记帐法，每一笔交易的记录都能使基本的会计等式保持平衡）。 资产＝负债＋所有者权益 总结起来，以下为复式记帐的重要特征： 借款导致资产增加，贷款导致资产减少。 贷款导致负债与所有者权益增加，借款导致其减少。 对某一企业拥有的所有者权益包括资本股票和留存收益。 通过留存收益帐户，收入、费用、红利等与所有者权益联系起来。 借款导致费用和红利增加，贷款导致其下降，这是因为贷款减少了所有者权益。 贷款导致收入增加，借款导致其下降。 某一期总收入和总费用的差额称为纯收入或净亏损。通过留存收益，纯收入或净亏损会增加或减少所有者权益。 对会计等式和分类帐目有了大致的了解后，我们就可以对会计程序的各个步骤一一进行解释了。 2分析业务凭证 记录期是以分析企业经营活动的凭证开始的。一般说来，业务凭证，或称为原始凭证，是对每笔交易的首次记录。这种凭证提供详细的有关交易的信息，同时也会指出相关人员（部门）应承担的责任。业务凭证对分类帐中要记录的数据予以论证。支撑记录每笔记录交易的凭证提供了一种证明会记录正确与否的手段，从而成为信息体系和控制体系的一个重要组成部分。 3分类登记交易 对业务凭证提供的信息分析过后，各笔交易就可按时间顺序，登入适宜的分类帐。在有些小企业，所以的交易都登在一个帐本中，然而大多数企业不仅有总帐，还拥有各种特殊的分类帐，以满足各自的需求。特殊分类帐用来记录某一经常出现的交易。总帐用来记录特殊分类帐中未曾登入的所有交易（总帐包括未曾列入分类帐中的所有交易）。 应该注意到的是，采用计算机会计系统，记录信息的实际程序与本章阐明的分类帐有所不同。然而，构成电算化会计体系的一些基本概念与500年前使用的会计体系是一致的。早在500年前，复式记帐就形成了一整套系统。 4 登入分户总帐 帐目是用来总结交易对扩大的会计等式中的成分产生的影响。分户总帐是某一企业保留的所有帐目的集合。它可以是帐簿或是计算机上的文件夹。企业使用的帐本通常采用的形式是帐目报表（表格）。这种报表按照系统的形式，将所有的帐目一一列举，标上可识别的数字或标记，从而为总结企业运作提供了一个框架。 记录在分类帐中的信息要转入到分户总帐。这种转入被称为登入分户总帐。注意登入分户总帐只是一个抄写的过程，它不含有新的分析。 对一些繁琐的信息，可取的做法是，建立独立的分类帐，以论证资产负债表或收益表。总帐包括所有出现在财务报表上的帐目，而独立的明细分类帐能提供补充细节，以论证总帐帐目。