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宜宾纸业和会计师事务所 的“爱恨情仇” By 08财政 林汉耀 08财政 陈海林 Content: 1、宜宾纸业简介 2、公司更换事务所原因 3、公司审计报告分析 1、宜宾纸业简介 （1）历史：公司前身四川省宜宾造纸厂始建于1944年，是第一张国产机制新闻纸诞生地。1988年5月，四川省宜宾造纸厂经宜宾地区行署批准进行股份制试点，独家发起设立“宜宾纸业股份有限公司”。1997年2月20日，公司股票在上海证券交易所挂牌上市，成为宜宾市第一家上市公司。 （2）公司股权构成 ： 数据来源：《宜宾纸业2010年年报》 1、宜宾纸业简介 主营业务：公司以产销机制纸为主营业务。包括新闻纸，文化纸，食品纸。 政治背景：是我国西部地区最大的新闻纸生产企业，产品主供西南、西北省级党报党刊，以及中央“七报一刊”和中央各部委在西南、西北的印点，具有较为稳定的市场。公司占地面积80公顷，系四川省73户重点企业，国家经贸委、中国人民银行重点联系企业。 2、公司更换事务所原因 The above-table reason: 前任事务所信永中和会计师所业务量过大，无法按时完成我公司2010年度审计业务。 数据来源：《ST宜纸2010年年报》 2、公司更换事务所原因 更换会计师事务所的真正原因？ 2、公司更换事务所原因 宜宾纸业和四川君和会计师事务所的“情史”： （1）“老夫老妻”：自1998年到2008年，宜宾纸业的财务报表均由四川君和会计师事务所审计。 （2）“家长的介入”：为响应财政部关于加快注册会计师行业发展规划并做强做大会计师事务所的号召，四川君和会计师事务所有限责任公司与信永中和会计师事务所有限责任公司（简称“信永中和”）于2009 年6 月8 日签订了合并协议，由信永中和整体吸收合并四川君和，合并后的会计师事务所名称为：信永中和会计师事务所有限责任公司。信永中和的介入挑起了“十一年之痒”。 2、公司更换事务所原因 宜宾纸业和四川君和会计师事务所的“情史”： （3）合并之后的四川君和开始“变心”——加强审计程序规范化和审计风险控制。 数据来源：新浪网四川财经/finance/scfinance/2010-01-29html 2、公司更换事务所原因 宜宾纸业和四川君和会计师事务所的“情史”： （4）感情的决裂：2009年出具带强调事项段的无保留审计意见的报告 数据来源：《ST宜纸2009年年报》 2、公司更换事务所原因 宜宾纸业和四川君和会计师事务所的“情史”： （5）“小三的出现”：公司声称前任事务所很忙。“盲是因为眼睛死了，忙大概是因为心死了”。宜宾纸业另寻“新欢”——四川华信【集团】会计师事务所有限责任公司。 数据来源：《ST宜纸2010年年报》 2、公司更换事务所原因 宜宾纸业和四川君和会计师事务所的“情史”： （6）前度和现任事务所对比： 1）规模：　《2009年会计师事务所综合评价前五十家信息》中，在2008年，四川华信(集团)会计师事务所以年总收入4786万元，104名注册会计师人数居四川会计师事务所第一名，四川君和、“四大”之一的安永华明在成都分所及信永中和成都分所分别位居第二、三、四位。而2009年，经过合并之后，新的信永中和成都分所注册会计师达到190名，一举成为四川会计师事务所中新的“NO.1”。 2、公司更换事务所原因 宜宾纸业和四川君和会计师事务所的“情史”： （6）前度和现任事务所对比： 2）收费：由可获取的资料知：2008到2010年审计报酬均为30万(RMB)，2011年付给四川华信的审计报酬也为30万(RMB). 数据来源：《ST宜纸2010年年报》 3、公司审计报告分析 ST宜纸到底行还是不行？ 3、公司审计报告分析 （1）宜宾纸业六年来各项重要会计数据及比率分析 数据来源：和讯网/finance_default_600793.shtml 3、公司审计报告分析 （i）2010年扭亏为盈的原因： 近六年来宜宾纸业的每股收益有三年是负数，同时，盈利的三年中都为微利，而亏损三年亏损比较严重。 ST宜纸通过去年12月获得宜宾市政府给予的2000万元环保运行财政补贴，瞬间令公司的业绩由阴转晴。 资料显示，2009年及2010年前三季度，ST宜纸的主营业务并没有好转，继续亏损6384万和756万，但在2010年12月获得政府补贴，实现了1000多万的利润。 3、公司审计报告分析 （ii）公司偿债能力分析： 截止至2010年12月31日，宜宾纸业每股净资产仅为0.14元，虽然相对于去年0.04有所上升；同时公司的资产负债率为97.93%，相对于2009年的99.43%有所下降，公司的持续经营能力还存在重大不确定性。 3、公司审计报告分析