[管理学]2007-5会计凭证和会计账簿东南大学会计原理课件.ppt

第五章 会计凭证和会计账簿 一、会计凭证 是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明 一、会计凭证 1.原始凭证： （１）定义：经济业务发生或完成时取得的记载经济业务内容的书面凭据 一、会计凭证 1.原始凭证： （２）作用：告知会计人员发生了那些经济活动 一、会计凭证 1.原始凭证： （３）分类： 自制和外来 一次和累计 一、会计凭证 1.原始凭证 （４）基本内容： 名称和顺序编号 填制日期 填制单位名称及公章（专用章） 经济业务内容 数量、计量单位、单价和金额 接受凭证单位的名称 一、会计凭证 1.原始凭证 （５）填制要求： 真实可靠，手续完备 内容完整，书写清楚 连续编号，及时填制 一、会计凭证 1.原始凭证 （６）审核： 合法：经济活动合法（实体合法和程序合法） 合理：经济活动的效益，开支标准 合规：凭证本身的内容和填制要求 一、会计凭证 2.记账凭证 （１）定义： 会计部门根据原始凭证填列，记载经济业务简要内容和相应会计分录的书面凭据 一、会计凭证 2.记账凭证 （２）分类： 通用 和 收付转 一、会计凭证 2.记账凭证 （３）基本内容： 名称和顺序编号 填制日期 会计分录 经济业务的内容摘要 附件数量 出纳、制单、审核、记账、会计主管的签字盖章 一、会计凭证 2.记账凭证 （４）填制要求： 真实可靠，手续完备 内容完整，书写清楚 连续编号，及时填制 准确填写会计科目（名称和编号） 所附原始凭证（记载收付款的）应加盖“收讫”、“付讫”戳记 一、会计凭证 2.记账凭证 （５）审核： 对所附原始凭证进行复核（合法、合理、合规＋完整） 与原始凭证是否一致？（内容和金额） 科目是否准确？借贷金额是否一致 需填写的项目是否齐全？ 一、会计凭证 2.记账凭证 （６）差错处理： 登账前：撕毁后重新填制 登账后：差错更正 计算机系统下，所输入凭证在登账前允许修改，登账后不允许修改，任何情况下都不许允删除凭证 一、会计凭证 3.会计凭证的传递 程序（顺序、路线）：业务处理过程 时间：及时性 衔接：完整性 一、会计凭证 4.会计凭证的保管： （１）当期： 一、会计凭证 4.会计凭证的保管： （２）远期：形成会计档案 定期、分类装订 专人、长期、分类、妥善保管 查阅、调用和复制： 二、会计账簿 1.账簿（账户）的意义： 全面、系统、连续、分类反映企业的经济活动（会计凭证：序时，所有业务） 二、会计账簿 2.账簿的种类－按用途： 分类账：总分类和明细分类 日记账：普通和特种 辅助账（备查账）： 二、会计账簿 2.账簿的种类－按形式： 订本账：总账、日记账 活页账：其他明细账 卡片账：固定资产明细账 二、会计账簿 3.账簿（账户）的构成要素： 年、月、日： 凭证种类及号码： 摘要： 金额（借贷余）： 二、会计账簿 4.账簿（账户）的具体形式： 普通三栏式： 数量金额式：原材料、库存商品 多栏式：收入、费用、成本 平行式（横线登记式）：物资采购 普通三栏式 数量金额式 多栏式1 多栏式2 多栏式3 平行式 注意：平行式和多栏式中的多借一贷的格式是一样的，但登记方法不同。 平行式：密切相关业务的借贷登记在同一行 多借一贷的多栏式：登记在不同行。 二、会计账簿 5.账簿的启用及交接： 账簿启用及交接表 经管账簿人员一览表： 交接手续 二、会计账簿 6.登账： 根据审核无误的会计凭证 及时、完整 记账凭证上的记账符号、记账人员签字 黑色水笔 逐页逐行 末行和首行的特殊内容 字体高度：2/3 二、会计账簿 二、会计账簿 8.差错更正： 记账凭证准确但登账过程错误： 划线更正法 错误文字或数字上划一道红线（要求：红色水笔，划过全部数字或文字，原字迹可见） 原字迹上方用黑色水笔重新填写正确文字或数字 在正确文字或数字旁由记账人员盖章 二、会计账簿 8.差错更正： 记账凭证错误且已登账：红字冲销法 填制内容与错误凭证完全相同的记账凭证（摘要栏为“更正第×号凭证错误），金额为红字 红字登账，冲销原有错误记录 以黑字填制正确凭证，并据以登账 注意：记账凭证错误且已登账且错误为金额多计时，可以以红字冲销多计部分。 二、会计账簿 8.差错更正： 记账凭证错误且已登账且错误为金额少计：补充登记法 以黑字填制记账凭证，其金额为少计的金额，（摘要栏注明”补计第×号凭证少计数”） 登记账簿 二、会计账簿 8.差错更正——计算机系统下： 登账前：修改凭证 登账后：红字冲销法 二、会计账簿 9.对账：保证账簿记录的准确性 账证核对 账账核对 账实核对：财产清查 二、会计账簿 10.结账：计算本期发生额和期末