[管理学]4会计学：第四章 会计凭证与账簿.ppt

第4章 会计凭证与账簿 4.1 会计凭证 4.2 会计账簿 4.3 账务处理程序 4.1 会计凭证 一、会计凭证的种类和意义 概念：会计凭证是用来接收、记录经济业务的内容，明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明。 二、原始凭证的填制和审核 1.原始凭证的定义与特征 定义：是指经济业务发生或者完成时所形成的、用来证明经济业务的发生、明确经济责任并作为记账依据的书面证明文件。 2.原始凭证的种类 3.原始凭证的内容 4.原始凭证的填制和审核 填制：内容完整、真实，书写工整、易于辨认，金额的书写须按规定大写，大小写金额一致。原始凭证不允许涂改。 三、记账凭证的填制与审核 1.记账凭证及其种类 概念：记账凭证是由本单位财会部门根据已审核的原始凭证所填制的载有会计分录，并作为等账依据的书面文件。 3.记账凭证的填制和审核 4.会计凭证的传递和保管 1）会计凭证的传递概念：会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。 4.2 会计账簿 一、会计账簿的意义和种类 1.会计账簿的意义 概念：由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时地、分类地记录和反映经济业务的会计簿记。 意义： ２.会计账簿的种类１）按用途分类 ２）按外表形式分类 二、账页的格式 1.三栏式 在账页上列明借方、贷方和余额。主要用于总分类账、日记账以及往来明细账。 2.多栏式 在三栏式的基础上，根据需要对三栏式的扩展与补充。 3.数量金额式 数量金额式在明细账种用途比较固定：专门用于同时提供实物数量和金额两方面的信息。主要是各类存货。 三、账簿使用的规则 1.启用账簿的规则 填写“账簿启用登记表” 2.登记账簿的规则 1）将会计凭证日期、编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记入相应帐户。 2）登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章、并注明已经记账的符号“√”。 3）账簿中书写的文字和数字不应过大，约占全格的1/2左右，上面要留有空间。 4）登记账簿时须用蓝色或黑色墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔等登账。除结账、错账更正外，一律不能使用红色墨水！ 5）各种账簿的账页必须按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应将空行或空页画线注销，并在摘要出注明“此行空白”或“此页空白”，同时记账人员签名或盖章。 6）结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额方向；没有余额的账户，在“借或贷”栏内注明“平”字，并在余额栏内用“ 0 ”表示。 7）转页处理 3.总分类账和明细分类账的平行登记规则 （1）依据相同：有关总分类账户及其所属明细分类账户的登记都应以相同的会计凭证为依据。 （2）方向一致：有关总分类账户及其所属明细分类账户的登记的方向应当相同； （3）金额相等：记入总分类账户的金额与记入其所属的明细分类账户的金额之和相等。 四、错账更正的方法 1.划线更正法 适用：账簿记录有错，而其依据的记账凭证正确。 2.红字更正法 适用： 1）记账凭证的会计科目或记账方向错误并已登记账簿。 采用红字更正法更正如下： 借：其他应收款——╳╳╳ 2 000 贷：库存现金 2 000 同时： 借：其他应收款——╳╳╳ 2 000 贷：银行存款 2 000 2）记账凭证的会计科目和记账方向正确，金额比正确金额大，并已登记账簿。 3）补充登记法 适用：记账凭证的会计科目和记账方向正确，金额比正确金额小，并已登记账簿。 五、对账和结账 1.对账 概念：即核对账目，指在会计核算中，对账簿有关记录进行的核对工作。通过对账，及时发现记账过程中的错误，以保证账簿记录正确无误，最终为编制会计报表提供真实可靠的会计核算资料。 2.结账 概念：在会计期末计算并结转各账户中的本期发生额和期末余额。 1）月结 2）季结 4.3 账务处理程序 概念：账务处理程序也称为会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 一、记账凭证账务处理程序 概念：对发生的所有经济业务，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后，根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 二、汇总记账凭证账务处理程序 概念：根据原始凭证或汇总原始记账凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 三、科目汇总表账务处理程序 概念：先根