[管理学]中级财务会计_王则斌_第二章货币资金.ppt

第二章 货币资金 货币资金是指企业所拥有的处于货币形态的资产,包括现金、银行存款和其他货币资金。 第一节 现 金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 教学目的与要求 1、掌握现金管理制度的主要内容及现金的会计核算 2、掌握银行结算方式及会计处理，及银行存款余额调节表的编制 3、了解其他货币资金的核算 第一节 现 金 一、现金的概念 狭义—— 特指库存现金（我国） 包括库存人民币和外币 广义—— 具有随时可作为存款存入银行，且使用不受任何契约限制，被普遍接受的特点。（西方） 二、现金的管理　 1、现金的使用范围 按照国务院颁布发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内（参阅教材）使用现金。 2、库存现金的限额 保证日常零星开支按规定允许留存的现金的最高数额。由开户银行核定。 一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金确定。 远离银行或交通不便的企业，最多可为15天。 3、现金收支的规定 不得“坐支现金” ； 不得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不得公款私存； 不得设置“小金库”等。 ４、建立内部控制制度 三、现金的核算 （一）账簿设置　 　１、现金日记账 　　　 　　 　２、现金总账 　３、现金明细账　　　 （二）主要账务处理 １、现金收支的核算 例１：提取现金３００元 。 例２：销售产品收到货款１０００元， 增值税１７０元。 例３：职工杨云交回差旅费剩余款８５元 （原借支５００元） 例４：企业行政部门购买办公用品９０元 2、现金的清查 现金溢缺： 长款 　　实际＞账面 短款 　　实际＜账面 　　“待处理财产损溢 　　　—待处理流动资产损溢” 例1： 海康公司在现金清查时，发现库存现金短缺120元。 例2： 海康公司在现金清查时，发现库存现金溢余120元。 3、备用金（企业内部各部门周转使用） 第二节 银行存款 ——企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 一、银行存款账户 （一）种类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 （二）规定 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。 不得在多家银行机构开立基本存款账户； 不得在一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 二、银行存款的管理 遵守银行结算办法的规定。 银行支票签发的授权、经办和记账应由不同人员办理。 定期与银行核对账目。 三、银行结算方式 支票 银行本票 商业汇票 委托收款 信用卡 银行汇票 汇兑 托收承付 信用证 了解各种结算方式的一些基本规定、账户和账务处理。 四、银行存款的核算 （一）账簿设置　 １、银行存款日记账 　　　 ２、银行存款总账 　 ３、银行存款明细账　　　　 （二）主要账务处理 1、一般收支业务 2、银行存款的清查 （1）清查方法 企业银行存款日记账 核对 银行对账单 （2）不符原因 错账 未达账项（4种情况） （3）银行存款余额调节表 第三节 其他货币资金 有些货币资金因其存放地点和用途 与库存现金和银行存款不同。 外埠存款 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 第三节 其他货币资金 一、外埠存款 1、含义 指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 2、账务处理 （1）借：其他货币资金－外埠存款 　 贷：银行存款 （2）借：物资采购 / 原材料 应交税金－应交增值税 （进项税额） 　　　 贷：其他货币资金－外埠存款 二、银行汇票存款 1、含义 企业为取得银行汇票按规