[管理学]全面预算管理第二讲框架体系.ppt

第二讲 预算管理体系的基本框架 本讲主要讲述以下问题 对预算管理体系的基本回顾 预算管理体系的基本框架 实施预算的环境评估 实施预算的基本设计 预算的编制 预算的执行控制 预算的考评激励 预算的分析、总结与持续改进 一、对预算管理的回顾： （一）预算管理是一个完整的体系： 二、预算管理体系的基本框架 ③常见的几种预算主题 销售主题——以销售为中心（以销定产）。主要适用于以快速成长为目标的企业、处于市场增长期的企业、季节性经营的企业。优点是符合市场需求能够以销定产，减少资金沉淀，提高市场占有率。缺点是可能造成产品过度开发，忽略成本降低，出现过度赊销。 利润主题——以利润为中心。主要适用于以利润最大化为目标的企业、大型企业集团的利润中心。其优点是有利于企业由直接管理转为间接管理，有利于明确工作目标激发员工的工作积极性，有利于增强企业的综合盈利能力。缺点是可能引发短期行为、冒险行为和虚假行为。 成本主题——以成本为中心。主要适用于产品处于市场成熟期的企业、大型企业集团的成本中心。其优点是有利于促使企业采取降低成本的各种方法，有利于实施低成本战略。缺点是可能会引发只顾成本降低而忽视新产品的开发和产品质量的短视行为。 现金流量主题——以现金流量为中心。主要适用于市场处于衰退期的企业、财务困难的企业和重视现金回收的企业。其优点是有利于增加现金流入、控制现金流出、实现资金收支平衡、摆脱财务危机。缺点是预算安排的资金投入较少不利于企业发展，预算思想比较保守可能错过有利的发展机会。 ◆以利润作为预算主题的企业——它以利润作为预算的编制起点和考核的主导指标；它以出资人为核心；其预算编制一般是由母公司确定各子公司的利润数并下达给子公司——子公司与母公司就出你的预算利润进行协商——子公司根据母公司正式下达的预算利润指标编制预算——母公司汇总各子公司的预算，编制集团利润预算。 ◆以成本为预算主题的企业——它以成本预算作为预算的编制起点；它以管理者为中心；其预算编制的基本环节是：通过修正或倒挤的方式设定目标成本——分解落实目标成本——实现目标成本。 ◆以现金流量为预算主题的企业——它以现金流量预算作为预算管理的编制起点；它以管理者和出资人共同为中心；其预算编制体系依次是：现金流量预算——经营预算（销售、生产、供应、成本费用、利润预算）——资本支出预算。 利润中心定义为负有利润责任的公司整体/事业体/子公司/企业部门，以及相应的管理责任人. ☆ 利润中心的管理责任人对本单位的整体产供销经营活动负责，并具用经营自主权.　☆ 管理责任人具用决策权，其决策能够影响决定本单位利润的主要因素.　☆ 管理责任人以经营利润为决策准则. ☆ 控制目标是既定财务期间内的营业利润及相关指标，并据此评估达成效果. 费用中心定义为负有期间费用控制责任的职能部门/单位，以及相应的管理责任人. 成本中心定义为负有物资采购成本、可控产品生产成本、以及部分直接可控管理费用责任的职能公司/单位/厂/部门，以及相应的管理责任人. 3、预算编制 （1）预算的编制程序——它视企业不同情况、不同预算模式而分为 ： ①自上而下式 自上而下式的编制程序最传统的预算管理程序，它一般只适用于生产和经营单一产品、单一项目的企业集团。 该方式下，预算由集团公司按照战略管理需要，结合集团公司股东大会意愿及企业集团所处行业的市场环境提出，内容全面而详细。各分部或子公司只是预算执行主体，一切权力在集团公司。在自上而下式的编制程序里，总部预算管理职责集中在预算管理委员会。 自上而下式的最大好处在于能保证集团公司利益，同时兼顾企业集团战略发展需要。最大的不足在于权力高度集中在总部，不能发挥各子公司的管理主动性和创造性。 ②自下而上式 自下而上式的编制程序中，管理总部把预算管理作为各子公司落实经营责任的管理手段，并认为预算管理的主动性来自于各子公司，总部只对预算具有最终审批权。总部管理责任是确定预算目标，子公司的管理责任是如何实现这一目标。 自下而上式的编制程序适用于资本型的控股集团(即财务控制型的母子管理关系)。因此在目前市场竞争激烈的情况下，这种程序在实际中运用得并不很多。 这种方式的优点在于提高子公司的主动性，同时将子公司置于市场前沿，提高子公司独立作战能力。 它的不足在于: 第一、可能引发管理失控(它只强调结果控制而忽略过程控制); 第二、可能出现预算松弛，导致资源浪费(如为争夺集团公司的资本资源而多报或少报预算): 第三、不利于子公司盈利潜能的发挥(如子公