[管理学]第3章 复式记账1复式记账原理.ppt

第三章 复式记账原理 及其应用 1、掌握复式记账法及其原理 2、掌握借贷记账法及其应用 一、复式记帐法 复式记帐法——指对发生的每一笔经济业务, 都以相等的金额在相互关联的两个或两个以上帐户中进行记录的记帐方法。 2、复式记账法的理论依据 ●资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素（或同一要素中两个项目）发生增减变化。体现了如下规律: 3、复式记账法的基本原则 （1） 以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础。 （2）对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。 （3）必须按经济业务对会计等式影响的类型记录。 （4）定期汇总的全部账户记录必须平衡。 根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系： 4、复式记账的作用 ▲能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。 ▲能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。 ▲能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。 2、1月10日购入原材料4 000元，货款尚未支付。 二、借贷记账法 （一）借贷记账法的产生与演进 1. 产生——起源于13～14世纪商品经济比较发达的意大利。 2. 演进——借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资和权益增减变化的记账符号。 （二）借贷记帐法的概念 以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。 （三）借贷记帐法的特点 1、以 “借”、“贷”为记账符号，表示记账方向。 2、可以设置一些共同性帐户。 3、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” （四）借贷记帐法下帐户的结构1、资产类帐户 2、负债/所有者权益类帐户 3、收入、费用、利润类帐户 3、收入、费用、利润类帐户 资产负债类双重性质账户结构 2、1月10日购入原材料4000元，货款尚未支付 1、试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 2、试算平衡的基本方法 （1）发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 ◆平衡公式： ◆平衡原理：借贷记账法的记账规则 ——有借必有贷，借贷必相等。 ◆平衡依据—— 一定时期内全部账户发生额合计  ◆平衡方法——编制“总分类账户发生额试算平衡表” “总分类账户发生额试算平衡表”的编制 （2）余额平衡法 ◆平衡公式： ◆平衡原理——会计等式的平衡原理。 ◆平衡依据—— 一定时期末全部账户余额。 ◆平衡方法——编制“总分类账户余额试算平衡表” * * 学习目标 借 贷 记账方法 第一节 复式记账原理 复式记账法 对每一笔经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种方法。 单式记账法 对发生的每一笔经济业务只在一个账户中登记的方法，通常只登记现金和银行存款的收付以及应收、应付款的结算。 1、复式记帐法基本特征： （1）需要设置完整的帐户体系。（2）对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。 （3）可以对一定时期会计账户的记录进行试算平衡。 复式记账法主要有借贷记账法、增减记账法、收付记账法 借贷记账法是国际通用的记账方法,也是我国法定记账方法 经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类： （1）如果影响到等式双方要素，必定同增或同减； （2）如果只影响等式单方要素，必定是有增有减。 此外，经济业务影响会计等式的类型可归纳为九类，也可在九类的基础上归纳为四大类。 实收资本 银行存款 固定资产 22 000 22 000 （1） 10 000 10 000 （4） 短期借款 应付帐款 原材料 4 000 4 000 （2） 1 000 1 000 （3） 2 000 2 000 （5） 1、1月5日投资者追加投入资本金22 000元，款项当即存入银行。 3、1月15日开出支票1000元归还所欠货款。 4、1月20日购入设备一台计10 000元，以银行存款支付货款。 5、1月22日向