[管理学]第五章 审计证据与审计工作底稿.ppt

第四章 审计证据与审计工作底稿 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 第一节 审计证据 一、审计证据的概念与分类： （一）审计证据的概念 审计证据是审计人员在执行审计业务中，为了形成审计意见而获取的凭据。 审计人员用来确定所审计信息是否按照既定标准表述的资料。 法律案件、科学实验、审计三种证据的区别。 （二）审计证据的分类 1、实物证据 通过实地观察和清点取得的，用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 2、书面证据 以各种书面文件为形式的证据。如凭证、帐簿、会议记录。合同等。 按其来源分： （1）外部证据。由外部机构或人员编制。证明力较强， （2）内部证据，由内部机构或职员编或提供的书面证据。 3、口头证据 对各种人员提问所做的记录。 4、环境证据 是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。 （1）有关的内部控制情况 （2）被审计单位人员素质 （3）各种管理条件及管理水平 二、影响审计证据证明力的因素 （一）充分性（足够性） 是指审计证据的数量能足以证明注册会计师的审计意见。是形成审计意见所需证据的最低数量。 影响充分性的因素： 1、审计风险 （1）项目性质 （2）内部控制的强弱和性质 （3）业务经营的性质 （4）管理当局的可信赖程度 （5）财务状况 （6）时常更换会计事务所 2、具体审计项目的重要程度 3、审计人员的能力和经验 4、审计过程中是否发现错误或舞弊 5、审计证据的类型与获取途径 主要因素：对错误的估计和内部控制的强弱。 （二）相关性 证据要有证明力，必须与测试目标相关。 相关性：审计证据应与审计目标相关联。 例：1、监盘结果---证明存在，帐面记录----证明存在 2、怀疑发货未开发票---- 审查方法： 销售发票副本 发货单 发货单 销售发票副本 （三）可靠性 可靠性：是指审计证据的可信程度或值得信任的程度。 审计证据的可靠性的影响因素： 1、提供证据者的独立性； 2、客户内部控制的强弱； 3、审计人员的直接认识； 4、提供证据者的资格； 5、证据的客观性程度。 对可靠程度可依以下标准判断： （1）收面证据比口头证据可靠 （2）外部证据比内部证据可靠 （3）已获第三者确认比未获第三者确认 （4）自行获取比被审单位提供 （5）内部控制较好提供的证据比内部控制较差提供的证据可靠 （6）不同来源不同性质的证据可以 证时、更可靠 （7）及时的证据更可靠 （8）客观证据比主观证据可靠 （四）及时性 及时性：是指审计证据收集的时间或审计覆盖的期间。 资产负债表：接近报表日。 利润表：全年度。 三、证据获取中成本与效益的关系 1、是否是需要搜集证据中考虑的主要因素 成本是不是搜集证据中考虑的主要因素 2、是否获取所有的证据 在不计成本的情况下，证据当然越多越好，越可靠越好。而实际情况是审计是理性的，是有成本的。在考虑成本的情况下，则不允许不计人力和时间。因此，就数量而言，证据不是越多越好，而是够用即可。就可靠性而言，证据也不是最可靠的最好，而是能达到审计目标即可。 四、审计证据的整理分析 （一）整理分析的意义 1、审计人员取得的审计证据在整理与分析之前，都还是一种原始状态的证据。这些证据往