[管理学]管理成本会计07章.ppt

2002.8.30 山东财政学院会计学院 3.单位变动成本的敏感系数 利润＝500 000×(20－9)－1 000 000=4 500 000元 或者： 4.固定成本总额的敏感系数 利润＝500 000×(20-10)-900 000=4 100 000元 或者： 通过计算可以发现单价的敏感系数最高，其次是销量和单位变动成本，最后是固定成本总额。 说明： ①企业管理决策重点应放在敏感系数高的因素上； ②敏感度强弱顺序是变化的； ③系数正负值说明因素与目标值的变动方向，与敏感度强弱无关。 四、为实现目标利润的敏感分析： 利润变动对各因素变动的影响 分析各因素应该如何变化才能实现目标利润 4.固定成本降低率: a/ =Ir/a 1.销售单价增长率: p/ =Ir/Qp 推导： [p(1+ p/ )-b]Q-a- [(p-b)Q-a]= Ir 2.销售量增长率: Q/= Ir/(p-b)Q 3.单位变动成本降低率: b/ =Ir/Qb 续前例：若使目标利润在原利润的基础上提高10%，则： 也可利用敏感系数计算： 1.销售单价增长率＝10%/2.5=4% 2.销售量增长率＝ 10%/1.25=8% 3.单位变动成本降低率＝ 10%/1.25=8% 4.固定成本降低率＝ 10%/0.25=40% 第五节 本量利分析与作业成本法 一、 作业成本法对本量利分析的影响 作业成本法下的成本方程可表示如下： 总成本＝固定成本＋ （单位变动成本×销售量）＋（生产准备成本×生产准备次数） ＋（工程成本×工程小时数） 营业利润＝总收入—［固定成本＋（单位变动成本×销售量） ＋（生产准备成本×生产准备次数）＋（工程成本×工程小时数）］ 保本点销售量＝[固定成本+（生产准备成本×生产准备次数） ＋（工程成本×工程小时数）] ÷（单价－单位变动成本） 二、传统本量利分析与作业成本法分析比较 20 元 单价 50000 元 固定成本（作业成本法） 100000 元 固定成本（传统成本法） 1000 小时 30 元/小时 工程小时（小时） 20 次 1000 元/次 生产准备（次数） 10 元/单位 销售量（单位） 作业动因水平 单位变动成本 作业动因 按照本量利分析法计算为实现目标利润20000元的销售量： 目标销售量＝（100 000+20 000）/ (20-10) ＝ 12000单位 按照作业成本法计算为实现目标利润20000元的销售量： 目标销售量＝ （20 000+50 000+1000×20+30×1000）/(20-10) ＝12000单位 只要非单位基础成本动因的作业水平保持不变，传统法与作业法的计算结果相同。 进一步讨论从略 * * 第七章 本量利分析：一种管理计划工具 学习目标： 1.理解本量利分析在企业中的重要性； 2.把握本量利分析模型的基本假设条件； 3.认识边际贡献与本量利分析的关系； 4.描述保本点的计算方法； 5.掌握利量分析原理与应用； 6.了解安全边际与利润的关系； 7.认识并掌握经营杠杆对本量利分析的影响； 8.掌握本量利分析图的绘制和本量利的敏感性分析。 第一节 本量利分析原理 一、本量利分析的概念和内容 成本、销售量、利润之间关系的分析，简称：本、量、利分析 １.保本分析（盈亏平衡分析）——本量利分析的起点 ２.利量分析——本量利分析的终点 ①预测某一销售水平下可能实现的利润 ②测算为实现目标利润应该达到的销售水平 二、基本假设 l.成本性态假设 2.相关范围及线性关系假设 3.产销平衡和品种结构稳定假设 4.变动成本法假设 5.目标利润假设：指息税前利润 ? ? 三、本量利分析基本模型 营业利润＝销售收入－变动成本－固定成本 I ＝pQ－ｂQ －a 即： I＝（p－ｂ）Q－a 四、本量利分析的相关概念 （一）边际贡献(贡献边际、边际毛利、贡献毛益、创利额、 边际利润、临界收益) 2.分类： 单位边际贡献C=p-b 产品边际贡献CQ=(p-b)Q 边际贡献总额CM =∑(p-b)Q 1.含义：销售收入减去变动成本的差额 ? ? （二）边际贡献率 指产品单位边际贡献与其单价或产品边际贡献与其相应的销售收入的比率，它说明企业生产销售产品为企业作出“贡献”的程度，是反映产品盈利能力的相对数指标。 1.产品边际贡献率：指在某种