[经济学]3财务预算管理：第三讲.ppt

第三章 财务预算管理 财务预算是企业全面预算的一部分，它和其他预算是联系在一起的，整个全面预算是一个数字相互衔接的整体。 第一节 财务预算管理概述一、财务预算管理的特征 1、综合性 （1）员工的全面参与 （2）资源的综合利用 2、机制性 （1）激励与约束机制 （2）信息沟通机制 （3）决策与运行机制 3、战略性 （1）在预算目标定位上，应体现不同类型企业的战略重点 （2）在预算模式的选择中，应该以不同的竞争战略模式为基础 二、预算管理组织与预算管理循环（一）预算管理组织的构建 1、预算组织的概念 预算组织是预算机制运行的基础环境，预算目标的实现必须建立在完善的预算组织的基础之上。 预算组织应由以下两个层面组成： （1）预算管理组织 （2）预算执行组织 2、预算管理组织的概念 是指负责预算的编制、审定、协调、调整和反馈的组织机构和人员。 3、预算管理组织的构建原则 （1）高效 （2）适度 （3）系统 （4）权威有力 （5）清晰 （6）经济 4、预算管理组织的设置 它必须包括以下必要的组织： 预算管理委员会 预算编制机构 预算监控机构 预算协调机构 预算反馈组织 （1）预算管理的组织体系 以目标利润为导向的企业预算管理的组织体系是管理过程中起主导作用的集合体，也是模式运行的主体，它由预算管理委员会、预算专职部门以及预算责任网络构成。 预算管理委员会在组织体系中居于领导核心地位，是由企业的董事长或总经理任主任委员，吸纳企业内各相关部门的主管，如主管销售的副总经理、主管生产的副总经理、主管财务的副总经理等人员组成。对以目标利润为导向的企业预算管理来说，预算管理委员会是最高管理机构。 （2）预算管理委员会 预算管理委员会的主要职责是组织有关人员对目标利润进行预测，审查、研究、协调各种预算事项。预算管理委员会主持召开的预算会议，是各部门主管参加预算目标的确定、对预算进行调整的主要形式。 预算管理委员会的主要职责包括以下几项： 1 制定有关预算管理的政策、规定、制度等相关文件。 2 组织企业有关部门或聘请有关专家对目标利润的确定进行预测。 3 审议、确定目标利润，提出预算编制的方针和程序。 4 审查各部门编制的预算草案及整体预算方案，并就必要的改善对策提出建议。 5 在预算编制、执行过程中发现部门间有彼此抵触现象时，予以必要的协调。 6 将经过审查的预算提交董事会，通过后下达正式预算。 7 接受预算与实际比较的定期预算报告，在予以认真分析、研究的基础上提出改善的建议。 8 根据需要，就预算的修正加以审议并作出相关决定。 （3）预算编制机构 包括： 1）预算编制基础资料供给机构 2）预算编制机构 1）预算编制基础资料提供机构及其相互关系 预算时企业全部经营业务的全面性计划，涉及供、产、销各个方面，编制预算所需的各项基础资料也需要由有关部门分别提供，因此不必专门设置机构和人员，只需要责成有关部门按时、按要求提供即可。 预算编制基础资料提供机构及其相互关系如下图所示： 2）预算编制机构 正式的预算由专门的机构来编制。但根据经济的原则，且鉴于预算体系主要是以财务形式表现，预算体系又是一种全面性计划，编制预算与财务部门和计划部门的关系最为密切，因此预算的编制可由财务部门和计划部门兼任，但应由专人负责，以保证预算编制的速度和质量。 （4）预算监控机构 是实施预算监控职能的机构。预算监控机构也是重要的、必不可少的预算管理组织机构。由于预算监控的对象是预算的执行，因此没有必要设置一个专门的预算监控机构。有效的监控应该借助各部门、各成员的共同努力，它是预算执行者之间的自我监控和相互监控的结合。因此，预算监控机构也非某个独立机构或专门机构，而应实行各项职能及各专业对应的纵横交错的监控网。 在全面监控的基础上，着重强调另两个方面：1）产品质量监控；2）企业现金流动监控。 （5）预算协调机构 1）预算协调既体现在预算编制过程中，而且还在预算执行过程中发挥日常管理作用。 2）另一方面，预算协调也涉及各个方面：既有资源内部的协调，又有各项资源之间的协调；既有各部门内部的行为协调，又有各部门之间的行为协调。 3）因此，预算协调职能并非专门设置的独立机构来承担，各组织机构均应在全局整体利益的驱动下，自觉承担预算协调机构的职责。 4）协调的目的在于减少或消除矛盾，营造一种和谐、公正的氛围。 （6）预算反馈组织 1）是预算管理组织的重要组成，预算规划和控制职能都离不开反馈，预算管理委员会、预算编制机构、预算监控机构、预算协调机构发挥作用的前提是要完善的反馈组织作后盾。 2）预算反馈组织即预算信息流组织，亦即预算执行过程的报告体系，它是预算下达过程的逆向信息流动，是预算执行情况的自下而上的层层汇集和向上报告过程，因此它因预算执行组织的设立