[经济学]5增值税.ppt

5.3 增值税计算 （3）特殊抵扣 免税农产品： 进项税额 = 买价 × 扣除率（13%） 运输费： 进项税额 = 运费 × 扣除率（7%） 废旧物资： 进项税额= 收购金额×扣除率（10%） 5.3 增值税的计算 2.进项税额抵扣的时间限定 ① 自2003年3月1日起，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。 5.3 增值税的计算 ②一般纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。 ③一般纳税人进口货物，取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。 5.3 增值税的计算 ④一般纳税人取得的购进废旧物资，取得的2004年3月1日以后开具的废旧物资发票，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。 5.3 增值税计算 3.不得抵扣的进项税额 （1）购进的固定资产； (09年取消） （2）用于非应税项目的购进； （3）用于免税项目的购进； （4）用于集体福利或个人消费的购进； （5）发生非正常损失的购进。 5.3 增值税计算 4.进项税额的税务调整 （1）当期进项税额不足抵扣的部分，可以结转下期继续抵扣。 （2）销货退回或折让的税务处理 （3）无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按比例计算抵扣。 5.3 增值税计算 三、小规模纳税人应纳税额的　计算 应纳税额 =不含税销售额 × 征收率 = 含税销售额 ÷（1+征收率） ×征收率 5.3 增值税计算 四、进口货物应纳税额的计算 组成计税价格 = 关税完税价格 　　　　　　+ 关税 + 消费税 应纳税额 = 组成计税价格×税率 5.3 增值税计算 五、出口货物退（免）税的计算 （一）出口退（免）税的适用范围 　1.出口退税的适用范围 （1）生产企业：可退还在国内生产流通环节已纳的增值税。 （2）外贸企业：可退还收购环节已纳的增值税。 （3）特准退税的货物。 5.3 增值税计算 2.出口免税的适用范围 （1）小规模纳税人出口自产的货物 （2）外贸企业购进的免税货物 （3）来料加工复出口的货物 （4）计划内出口卷烟 5.3 增值税计算 3.出口不免税也不退税的适用范围 主要为：原油；援外出口物资；国家禁止出口货物等。 5.3 增值税计算 （二）出口退税的计算 　1.出口货物的退税率 　2.出口货物退税额的计算 　（1）免、抵、退法 　（2）先征后退法 　 5.3 增值税的计算 （1）免、抵、退法 本方法主要适用于自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业。 5.3 增值税的计算 计算步骤： ①计算免抵退税不得免征和抵扣税额； ②计算当期应纳税额； ③计算免抵退税额； ④计算当期应退税额和免抵税额。 5.3 增值税的计算 (2)以进定退法 本方法主要适用于收购货物出口的外（工）贸企业。 5.4 增值税征收管理 一、增值税的纳税义务发生时间 二、增值税的纳税期限 三、增值税的纳税地点 5.4 增值税征收管理 四、增值税专用发票的使用和 管理 1.专用发票的领购使用范围 2.专用发票的开具要求 3.专用发票的抵扣要求 5.4 增值税征收管理 4.专用发票的保管要求 5.发生退货或销售折让时，专用发票的处理手续 6.使用电子计算机开具专用发票 金税工程 一、启动金税工程的背景 防伪税控系统从1994年开始研制并试点，至2003年全国所有的增值税一般纳税人均纳入防伪税控系统，同时全国统一废止手写版专用发票。 金税工程 二、“金税工程”的组成及其各部分的功能 1．防伪开票子系统 2. 防伪税控发票认证子系统 3. 专用发票计算机稽核子系统 4. 发票协查子系统 金税工程 三、“金税工程”的现实意义及推行目标 “金税工程”流程图 金税工程 　第五章 增值税 内容提要 5.1 增值税概述 5.2 增值税的征收制度 5.3 增值税计算 5.4 增值税征收管理 5.1 增值税概述 一、增值税的沿革 原商品课税的弊端： 1、不利于专业化协作生产的发展 2、不利于商品流通渠道的扩大与畅通 3、难以适应国际贸