2011年印花税、房产税、土地使税必威体育精装版政策及筹划讲义.ppt

㈣优惠政策 10、关于支持廉租住房、经济适用房建设的优惠政策 财政部国家税务总局2008年3月3日发布《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》财税[2008]24号 * ㈣优惠政策 廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。 * ㈣优惠政策 开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。 * ㈣优惠政策 11、关于支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠政策 财政部国家税务总局2010年9月27日发布《关于支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠政策的通知》（财税[2010]88号） * ㈣优惠政策 ⑴对公租房建设期间用地及公租房建成后占地免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，依据政府部门出具的相关材料，可按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的城镇土地使用税。 ⑵优惠政策执行期限暂定三年 * ㈤税收筹划 1、从经营用地的所属区域上考虑节税 经营者占有并实际使用的土地，其所在区域直接关系到缴纳土地使用税数额的大小。因此经营者可以结合投资项目的实际需要在下列几方面进行选择 ： * ㈤税收筹划 一是在征税区与非征税区之间选择。二是在经济发达与经济欠发达的省份之间选择。三是在同一省份内的大中小城市以及县城和工矿区之间作出选择。在同一省份内的大中小城市、县城和工矿区内的土地使用税税额同样有差别。四是在同一城市、县城和工矿区之内的不同等级的土地之间作出选择。 * ㈤税收筹划 2、从所拥有和占用的土地用途上考虑节税 纳税人实际占有并使用的土地用途不同，可享受不同的土地使用税政策。 * ㈤税收筹划 3、从纳税义务发生的时间上考虑节税 一是发生涉及购置房屋的业务时考虑节税。 二是对于新办企业或需要扩大规模的老企业，在征用土地时，可以在是否征用耕地与非耕地之间作筹划。 三是选择经过改造才可以使用的土地。 * ㈤税收筹划 4、从纳税地点上考虑节税 节税途径的实质就是尽可能选择税额标准最低的地方纳税。这对于目前不断扩大规模的集团性公司显得尤为必要。 * * ㈣优惠政策 8、《北京市施行〈中华人民共和国房产税暂行条例〉的细则》规定的优惠政策： 除《条例》第五条规定者外，下列房产免纳房产税： * ㈣优惠政策 ⑴经有关主管部门批准由企业、事业单位和个人自办的各类学校、图书馆、幼儿园、托儿所、哺乳室、医院、医务室、诊所等占用的房产； ⑵火葬场、殡仪馆、公墓的房产； ⑶经市人民政府或市税务局批准免税的房产。 * ㈣优惠政策 9、关于支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠政策 财政部国家税务总局2010年9月27日发布《关于支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠政策的通知》（财税[2010]88号） * ㈣优惠政策 ⑴对经营公租房所取得的租金收入，免征营业税、房产税。公租房租金收入与其他住房经营收入应单独核算，未单独核算的，不得享受免征营业税、房产税优惠政策。。 ⑵优惠政策执行期限暂定三年 * ㈤税收筹划 1、企业自用房产的房产税筹划 根据《房产税暂行条例》的规定，企业自用房产依照房产原值一次减除10％至％30后的余值按1.2％的税率计算缴纳，由此可见计算房产税的关键在于正确核算房产原值。 * ㈤税收筹划 2、正确划分房屋和非房屋租赁价款 出租人在签订房产出租合同时，对出租标的物中不属于房产的部分应单独标明，而达到少缴房产税的目的。 * 四、城镇土地使用税的政策 解读和纳税筹划 * ㈠基本法规 1、城镇土地使用税征收的地域范围 城市、县城、建制镇和工矿区 * ㈠基本法规 2、城镇土地使用税的纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。 * ㈠基本法规 前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 * ㈠基本法规 3、城镇土地使用税的计算依据 以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。 * ㈠基本法规 4、城镇土地使用税的税率 城镇土地使用税的税率采用分级定额税率。 土地使用税每平方米年税额如下： ⑴大城市1.5元至30元； ⑵中等城市1.2元至24元； ⑶小城市0.9元至18元； ⑷县城、建制镇、工矿区0.6元至12元 * ㈡相关规定　 2007年北京市人民政府令第188号北京市人民