6g9[管理学]中财案例分析.doc

1、黄河有限责任公司采用交易发生日的即期汇率对外币业务进行折算，并按季度计算汇兑损益。（1）黄河公司第二季度末有关外币账户的期末余额如下： 单位：元 项目 外币（美元）金额 折算汇率 折算人民币金额 银行存款 1 000 000 6.56 6 560 000 应收账款 300 000 6.56 1 968 000 应付账款 200 000 6.56 1 312 000 短期借款 150 000 6.56 984 000 （2）黄河公司第三季度发生如下外币业务： ①7月1日，黄河公司收到国外A公司投资，金额为200 000美元，款项已支付，合同约定的汇率为1美元＝6.6元人民币，当日的市场汇率为1美元＝6.5元人民币。 ②7月20日，黄河公司购进一批进口原材料，价款共计300 000美元，款项尚未支付，7月20日的市场汇率为1美元＝6.6元人民币。 ③8月10日，黄河公司以美元归还短期借款100 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.63元人民币。 ④8月30日，黄河公司在中国银行将300 000美元兑换为人民币，当日，中国银行美元买入价为1美元＝6.46元人民币，卖出价为1美元＝6.74元人民币，当日的市场汇率为1美元＝6.6元人民币。 ⑤9月10日，黄河公司对外销售商品一批，售价为500 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.5元人民币，款项尚未收到。 ⑥9月23日，黄河公司归还前欠货款150 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.58元人民币。 （3）9月30日的市场汇率为1美元＝6.6元人民币。 要求： （1）编制黄河公司第三季度外币业务的会计分录（假设不考虑所发生的各项税费）； （2）计算黄河公司第三季度相关账户的汇兑损益并进行账务处理。 2、某公司2005年12月1日购入设备一台，原值200万元，净残值为零。税法规定采用年限平均法，折旧年限5年；会计规定采用年数总和法，折旧年限3年。税前会计利润各年均为1 000万元，企业在2005年及以前年度没有产生过暂时性差异及进行相关的核算，2006年、2007年所得税率为33%，2008年以后所得税率为25%（非预期税率）。 要求：做2006、2007、2008三年所得税的相关分录（包括所得税的计提及暂时性差异的相关处理，不需要做支付所得税的分录） 3、甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下： （1）20×8年1月1日向银行专门借款5 000万元，期限为3年，年利率为12%，每年1月1日付息。 （2）除专门借款外，公司另有两笔一般借款，一笔为20×6年12月1日借入的长期借款4 000万元，期限为5年，年利率为10%，每年12月1日付息。另一笔为20×8年1月1日借入的长期借款6 000万元，期限为5年，年利率为5%，每年12月31日付息。 （3）由于审批、办手续等原因，厂房于20×8年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2 000万元。工程建设期间的支出情况如下： 20×8年6月1日：1 000万元； 20×8年7月1日：3 200万元； 20×9年1月1日：2 400万元； 20×9年4月1日：1 200万元； 20×9年7月1日：3 600万元。 　　工程于20×9年9月30日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于20×8年9月1日～12月31日停工4个月。 （4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。 要求： （1）计算20×8年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录； （2）计算20×9年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。 4、甲公司从乙公司购入原材料500万元（含增值税额），由于财务困难无法归还，20×6年12月31日进行债务重组。经协商，甲公司在两年后支付本金400万元，利息按5％计算；同时规定，如果20×7年甲公司有盈利，从20×8年起则按8％计息。 根据20×6年末债务重组时甲企业的生产经营情况判断，20×7年甲公司很可能实现盈利；20×7年末甲公司编制的利润表表明企业盈利。假设利息按年支付。乙公司已计提坏账准备50万元。 要求：根据上述资料，做出甲、乙企业相关账务处理。 5、昌盛公司与锦秋公司经协商，昌盛公司以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与锦秋公司持有的交易目的的股票投资交换。昌盛公司的公寓楼符合投资性房地产定义，但公司未采用公允价值模式计量。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为11500万元，已提折旧4000万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为10000万元，营业