第3章-财务预算的编制流程.pptVIP

第三章 财务预算的编制流程 【内容介绍】 本章主要是介绍财务预算的编制流程，包括：以目标销量为编制起点的编制流程、以目标利润为编制起点的编制流程、以目标成本为编制起点的编制流程、以目标产量为编制起点的编制流程、以目标现金流量为编制起点的编制流程、以目标净资产利润率为编制起点的编制流程。 【学习目标】 了解财务预算编制流程的概念，了解每一种编制流程的内涵和编制步骤，熟悉每一种编制流程的优缺点与适用范围。 以企业为例，根据所选择的核心指标不同，财务预算的编制流程主要有以下六种，即： （一）以目标销量为起点的编制流程 （二）以目标利润为起点的编制流程 （三）以目标成本为起点的编制流程 （四）以目标产量为起点的编制流程 （五）以目标现金流量为起点的编制流程 （六）以目标净资产利润率为起点的编制流程 第一节 以目标销量为编制起点的编制流程 二、以目标销售量为起点流程基本步骤 三、以目标销量为起点编制流程的优缺点 （一）优点 有助于整体市场的迅速扩大，提高企业市场应变能力和竞争优势，使企业快速成长； 有利于避免存货积压，减少资金沉淀，提高资金使用效率。 四、以目标销量为起点流程的适用范围 （一）处在成长期的企业 成长期的企业，市场需求量直线上升，企业的经营目标主要是通过营销来开发市场的潜力，提高市场占有份额，使企业快速成长。 这时，采用以目标销量为编制起点的编制流程来编制财务预算，有助于企业适应市场营销的需要，以销定产。 四、以目标销量为起点流程的适用范围 （二）市场竞争很激烈的企业 该种企业产品的市场需求波动性很大，市场占有率忽高忽低，企业的经营目标主要是稳定市场需求、提升竞争优势甚至打败竞争对手。 这时，采用该种编制流程来编制财务预算，可以起到促进销售的作用。 第二节 以目标利润为编制起点的编制流程 一、以目标利润为起点的编制流程内涵 以目标利润为编制起点的编制流程是指以目标利润为核心指标，以利润预测为基础来确定目标利润，根据目标利润来编制销售预算，根据销售预算和预计期初、期末合理库存来编制生产预算，继而编制管理预算、投资预算、筹资预算、采购预算、成本费用预算、经营成果预算、现金流量预算和财务状况预算的一种编制流程。 难点：目标利润的确定，双方站在各自的利益讨价还价 两种目标利润的确定方法 目标利润=对子公司投入的资本*投资者要求的必要回报率 目标利润=子公司上年实际利润*（1+利润调整系数） 二、以目标利润为起点流程的基本步骤 三、以目标利润为起点编制流程优缺点 （一）优点 提高企业的竞争能力，增强企业综合盈利水平； 使企业每位员工明确自己应尽的责任和与此挂钩的利益，极大限度地调动了员工的主动性、积极性。 （二）缺点 忽略企业的财务风险和经营风险 可能导致企业只顾预算年度利润，忽略长远发展的短期行为 可能会引发企业通过一系列手段虚降成本、虚增利润的虚假行为。 四、以目标利润为起点流程的适用范围 （一）处在成熟期的企业 成熟期的企业，生产技术比较先进而且成熟，产品质量比较稳定，市场销路比较畅通，市场竞争能力比较强，市场占有率比较稳定，企业生产经营的主要目标就是获取利润 这时，采用以目标利润为编制起点的财务预算编制流程，有利于企业积极地开源节流、努力降低成本费用、实现利润的最大化。 （二）长期以利润最大化作为财务管理目标的企业 这些生产经营的目标始终如一的定位在利润的最大化，这时，它们通常就采用以目标利润为编制起点的编制流程来编制财务预算。 （三）短期内以利润最大化作为财务管理目标的企业 这些企业为了达到改制上市或者增加筹资的目的，通常需要在短期内将利润水平提高到有利于其改制上市或增加筹资的程度。 这时，它们通常把利润最大化作为近期的财务管理目标，因此就会选择以目标利润为编制起点的编制流程。 第三节 以目标成本为编制起点的编制流程 一、以目标成本为起点编制流程的内涵 以目标成本为编制起点的编制流程是指以目标成本为核心指标，以成本预测为基础来确定目标成本，根据目标成本来确定目标利润，根据目标利润来编制销售预算，根据销售预算和预计期初、期末合理库存来编制生产预算，继而编制管理预算、投资预算、筹资预算、采购预算、成本费用预算、经营成果预算、现金流量预算和财务状况预算的一种编制流程。 二、以目标成本为编制起点的编制流程的基本步骤 设定目标成本一般有两种方式： 第一:修正方式 第二倒挤方式 目标成本=预期收入-预期利润 或：目标单位产品成本=预期单位产品售价-预期单位产品利润 邯钢目标成本否决 案例：邯郸钢铁的成本管理 在长期计划经济体制下，邯钢长期实行计划经济管理模式，企业是厂长负责制，企业的原料和产品价格都是上级人为确定的，这种定价与市场相脱节，所以分厂和职工压力不大，以致形成分厂报盈、总厂报亏的结果。产品没有市场，不