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第9章 工程项目成本计划 一、成本的基本概念 工程项目关于价值消耗方面的术语较多，人们常有一些习惯的用法，从不同的角度有不同的名称，则常常有不同的含义。例如： 1．投资和投资计划。这一般都是从业主，从投资者角度出发的。 2．成本和成本计划。成本指的是为实施和完成工程项目所需要的费用。通常承包商用得较多。 3．费用和费用计划。它的意义更为广泛，各种对象都可使用。但在财务上，“成本”和“费用”概念不一样，有些费用可以进入成本项目，有的不能作为成本开支。 费用的定向归集形成成本。 二、现代工程项目成本计划的范围 在现代工程项目中，成本计划不仅不局限于事先的成本估算(或报价)，而且也不局限于做工程的成本进度计划(即S曲线)，其内涵和外延进一步扩大，体现在以下： 1．成本计划不仅包括按照已确定的技术设计、合同、工期、实施方案和环境预算工程成本，而且包括对不同的方案进行技术经济分析，从总体上考虑工期、成本、质量、实施方案等之间的互相影响和平衡，以寻求最优的解决。 2．成本计划已不局限于建设成本，而且还要考虑工程的运行维护或服务方面的成本，即应采用工程全寿命期成本计划和优化方法。 3．全过程的成本计划管理。 4．成本计划的目标不仅是项目建设成本的最小化，而且优化可以实现项目盈利的最大化。 5．成本计划的作用还体现在，不仅按照预定的工程规模和进度计划安排资金供应，保证顺利项目实施。而且还要按照可获得的资源（资金）量确定项目规模，编制进度计划。 工程项目投资控制示意图 三、防止两种错误倾向 1．业主在项目初期常常就对项目的成本计划有较高的要求。 (l)期望在项目初期就能够快捷而又准确地预先获得将来的成本值。 (2)希望尽可能降低计划成本，人为地将工程预算做得很低。这样项目容易获得批准。 (3)要求或希望实际成本低于计划成本，如果超支则归咎于成本计划的失误。 2．项目的决策者和计划部门管理者心理因素的影响。 （1）对风险因素过于悲观的考虑，加大了风险准备金，或留有过大的余额。 （2）在计划期尽量扩大计划成本值，可以提高责任人的项目成本的承包额。 （3）在项目初期，为了能够获得上级的批准，有意压低计划成本值，提高项目的预期收益，等项目上马后再要求追加投资(或费用)。 （4）业主和承包商在工程招标投标中的非理性行为，如业主一味的压低合同价格，使承包商无利可图，甚至亏本；而承包商为了中标有意压低报价，企图通过工程过程中的索赔追加补偿。 四、项目成本计划影响因素和精度 1.影响因素 （1）工程项目目标和范围的确定性、工程技术设计深度和工程技术标准的精细程度。 （2）工程环境信息量和信息的准确性，如市场情况（如资源市场价格、通货膨胀、税率等）、地质条件等。 （3）实施方案 ，例如工期方案、组织方案、技术措施、人员和资源的确定性。 （4）所掌握的同类工程项目的历史资料、国家或企业定额等的详细和精确程度。 （5）其他制约因素，例如，环境、健康、安全保护标准，风险因素等。 2.成本计划精度 在项目全过程中，成本计划的准确性随着项目的进展而提高。与工程最终实际成本相比较，对于常见的项目，目标设计时的计划成本能有±30％的误差，可行性研究时的可能达±20％的误差，初步设计时的可能达±15％，施工图预算误差可能有±(5％一10％)。工程施工前，设计再精细，说明再清楚，但成本计划的精度不会再提高。这是由于： （1）投标人报价的不确定。他们要考虑到竞争条件，企业的经营方针。 （2）工程建设过程中由于工程变更、设计错误、环境变化和业主失误等，会导致承包商和其它参与方提出索赔。 只有到工程项目结束，才能得到准确的成本值(P171图9-l)。 五、成本计划的过程 在项目过程中，成本计划有许多版本，它们分别在项目目标设计、可行性研究、设计和计划、施工过程、最终结算中产生，形成一个不断修改、补充、调整、控制和反馈的过程，通常用不同的术语表示，如：估算、概算和预算等。 成本计划作为专业性很强的技术工作，由专职的成本工程师或估价师承担。 从总体上，成本计划经历自上而下分解，再自下而上反馈的过程(P171图9-2)。 六、成本计划的内容和表达方式 通常一个完整的项目成本计划包括如下容： 1．工程项目总成本和各个成本对象的计划成本值。 2．“成本--时间”表和曲线，即成本的强度计划曲线。它表示在各时间段上工程成本的完成情况。 3．“累计成本—时间”表和曲线，即S曲线或香蕉图，又被称为项目的成本模型。 4．相关的其它计划。例如，工程款收支计划，现金流量计划，融资计划等。 成本计划应形成文件，计划的依据应能追溯其来源。常用的