ERP环境下的业务前端舞弊风险控制.docx

EERP环R境下的业务P前端舞弊风险控制冯敏杨军阮聪ERP系统的引入改变了企业信息与沟通的模式，电子化、程序化的信息传递取代了手工信息传递，为企业内部控制带来了新的方式方法。但ERP系统也是一把双刃剑，在给企业带来巨大变革同时，也带来了风险，如何有效防范舞弊风险就显得尤为重要。一、ERP环境下企业内部控制环境的变化中国联合网络通信有限公司（以下简称中国联通）自必威体育精装版一轮电信改革的2009年融合元年起，即大力整合企业内部管理资源，新创了适合中国联通管理运行的大ERP管理系统。两年多的管理实践显示，目前中国联通大ERP所涵盖的系统已包括：项目管理系统、采购管理系统、合同管理系统、ERP核心系统、人力资源系统、资产管理系统、预算管理系统、资金管理系统、财务报账系统、主数据系统（如图1所示）等多个互为关联的系统，日益成为贯穿中国联通生产经营及管理活动的主要载体，在日常工作中的地位举足轻重。从图1可见，中国联通的ERP系统架构是支持贯穿了人、财、物、工四大业务流程的集成化信息化平台，涵盖生产经营管理的全过程。其核心思想在于：以计算机为工具，对企业各方面的资源图1中国联通ERP系统构架进行管理，合理调配，使企业在激烈的市场竞争中腾出更大的精力和空间获取更大竞争力。其基本思路是把企业内外的业务流程看成一个紧密连接的供应链，将供应商和企业的采购、生产、销售以及客户紧密联系起来，以便对供应链上的所有环节进行无缝连接，实现对企业内外活动的动态控制和各类资源的集成优化，以提升管理效能。这就使得企业数据更多直接来自于业务前端，业务前端数据的信息直接传递至后台。因此业务前端工作质量成为企业信息管理及内控建设的关键，也必将促使企业反舞弊的防范重心不得不前移至业务发展的前端环节，以配套性的机制联动构筑舞弊防控体系。以下笔者以中国联通ERP环境下的业务前端防舞弊实践为例，探讨相关风险控制。二、业务前端舞弊风险的表现形式企业反舞弊内部控制归根结底是对人的控制。一个理想的反舞弊控制体系应该让每个员工都能确信控制的目的是为了防止组织经营中可能出现的困难和犯罪。ERP环境下亦然。因此，如何借201303·财务与会计·理财版41ERP平台FinanceAccounting助ERP强大的流程化管理功能实现有效舞弊防控也就成为中国联通需要着手考虑的问题。与大多数舞弊案例一样，主要围绕“钱”而生。由于上述提及的ERP环境下的信息传递可直接追溯至业务前端，因此梳理出舞弊风险高发区域尤为重要。（一）营业收款舞弊营业款是指企业通过企业的营业机构或者代理机构、代理收费单位向客户收取的与日常经营活动有关的收入款项取得的现金、银行存款和可兑现的其他货币支付凭证（支票、汇票等）。通信企业由于行业的特殊性，大量的营业款都是通过现金的方式从营业渠道的前台收取，存在高度的流动性和控制风险，因此营业款管理的安全问题是企业营业管理中的重要环节。营业收款舞弊主要是企业在营业款管理中存在的漏洞给了心怀不轨的人以截留或挪用营收款的可趁之机。为此，对其防范控制点就应瞄准如何防止营业款管理稽核控制缺失且如何做到高效。（二）采购环节违规通信行业是典型的投资拉动型行业，每年都有大额的投资采购发生，而由于市场激烈竞争导致采购环节成为舞弊风险的高发区。作为企业运营管理中的一项重要业务循环，采购中各个环节都存在着潜在的舞弊风险。采购环节舞弊是采购者有意通过各种方式使得采购的价格未谈到最优、质量不是最好、供应商的选取非最优以及对供应商的追索不足或失败等现象，从而促使舞弊者收受商业贿赂，从中获得不正当利益，导致企业蒙受损失甚至对企业形象造成重大负面影响。以下笔者即围绕这两个方面，以中国联通下属广西分公司（以下简称广西联通）在企业反舞弊实践过程中的配套实施机制为例，整理归纳公司在ERP环境下业务前端反舞弊的实施路径。管理办法并监督实施。在这个层级稽核体系中，市公司须起到承上启下的作用，县域公司是稽核的主要工作执行层，是保证稽核质量的关键，因此对县域公司稽核流程的规范是整个体系建立的重点。2．建立规范统一的财务稽核和业务稽核制度。在明确各层级工作界面后，建立规范统一的稽核制度是保证ERP营业款稽核工作有序开展的重要保证。广西联通的营业款稽核分为财务资金稽核和业务稽核两部分，财务资金稽核目标包括确保营业款项及时足额上缴，确保营业报表与IT系统信息一致，确保赠送、折扣、优惠业务办理符合当期营销政策，确保减免退业务符合规范要求四部分内容。在稽核过程中，需要大量运用ERP系统报表，虽然系统为报表间提供了极强的关联性，但如果没有稽核队伍的敏感性核对与分析保障，错误地以无缝连接代替稽核管理，则公司将不得不面对大量的仅来源于报表方面的“虚平”信息，管理漏洞或将深埋，因此强化稽核制度并充分调动其发挥应有的作用十分重要。而在业务稽核方面，稽核涵