中级财务会计第二章货币资金概要.ppt

扬州大学管理学院 第二章 货币资金 现金 银行存款 其他货币资金 第一节 现金 一、现金的管理 （一）现金的含义： 广义和狭义之分 （二）现金的使用范围与限额 （三）现金的内部控制 现金的特性决定了建立内部控制的必要性，其主要内容包括： 1．实行职能分开原则 2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3．建立收据和发票的领用制度 4. 加强监督与检查 5. 企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作 案例分析：“一名总账会计何以挪用180万？” 2010.12经江苏省睢宁县检察院提起公诉，法院依法判决总账会计邢林挪用公款罪，判处有期徒刑13年。前后不到一年，总账会计挪用了180余万元公款疯狂挥霍，更令人难以置信的是，这一切竟发生在出纳会计眼皮底下。 案情回放： 现年39岁的邢林,1991年在江苏省睢宁县职业中学财会专业毕业后,被分配到某镇财政所上班。2008年6月底,在财政系统工作17年的邢林被委以重任,到该县新成立的某工业园区担任管委会总账会计一职。但邢林早些年染上了赌博的恶习，且十赌九输。输红了眼的他一心想着翻本，可事与愿违，越输越多。经常是“拆东墙补西墙”，甚至靠借高利贷来周转赌资。而此时，又在网上认识了一女网友。……当两方面都需要钱的情况下，开始打起了“公款”的主意。 2009年2月，邢林谎称园区领导安排自己给群众兑付“土地赔偿款”，要出纳安芬先预支给自己23万元。安芬信以为真，也没向园区负责人核实一下，就如数将款项打到邢林个人账户上。 2009年4月初，安芬因病住院，她没有按规定履行财务交接手续，擅自将自己手上的现金支票、转账支票等委托邢林保管。在这段时间里，邢林同时掌管着单位的财务印鉴和现金、转账支票，这为他私自转款、提取现金大开方便之门，邢林还私下扣留了一些转账支票备用。 2009年5月，安芬病愈回单位上班，曾多次催促邢林报账，但邢林却以等园区领导签字后再报账为由一直推脱。 2009年7月，安芬发现6月份银行对账单上的记载与单位发生的银行业务不符，便问邢林是怎么回事。邢林以园区领导安排为借口再次轻易搪塞过去，而身为出纳会计的安芬再次轻信邢林的谎言，此后居然没有再多问。 2009年2月至2010年1月间，邢林以支付“补偿款”、“招商费”等名义，共私自支取公款29次，计185万余元。 案发后邢林交代，一开始从单位挪用公款，自己是想过要还上的。但随着挪用次数越来越多、金额越来越大，“心里也就有些麻木了，还不还也无所谓了”。 2010年的1月底，因园区的领导班子调整，需要进行相关的财务审计。眼见着自己挪用公款的行径即将败露，邢林花了5000元到徐州请来一位会计帮自己“做账”，但已于事无补。走投无路的邢林踏上了逃亡之路。2010年2月10日，在沛县女网友秦某老家躲藏数日的邢林被公安机关抓获，此时邢林身上只剩下1.1万余元。 要求：请分析上述案例中现金内部控制制度存在哪些问题？ 二、现金的核算 （一）现金的序时核算 （二） 现金的总分类核算 （三）备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 可设置： “其他应收款”账户或者单设“备用金”账户 备用金管理办法有两种： A.随借随用、用后报销：适用于不经常使用备用金的单位和个人 B.定额备用金：适用于经常使用备用金的单位和个人 第二节 银行存款 一、开立账户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 二、银行转账结算 1. 转账结算定义 特点：双方收付不动用库存现金 2.转账结算方式 只作简介 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款 第三节 其他货币资金 一、内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 二、账户设置 “其他货币资金” 按其构成内容设置明细账 与“库存现金”账户 与“银行存款”账户用法相同 * 为何限制? 方法是设置与登记现金日记账 方法：需要设置“库存现金”总账。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。 预借时： 借：其他应收款或备用金 900 贷：库存现金 900 报销时： A：随借随用、用后报销制度 借：管理费用 860 库存现金 40 贷：其他应收款或备用金 900 B：定额备用金制度 借：管理费用 860 贷：库存现金 860 A、B两种方法相同 A