审计业务培训班课件--内部审计组织结构及运行机制.ppt

（一）优化内部审计管理 内部审计质量评估很重视审计过程的控制，然而，领导只重视审计结果，不重视审计过程。 这说明我们内部审计还处在开创阶段。 审计活动不是一个“纯技术”问题，审计人员不能只会埋头查账，还要注重审计管理。 * niexj * （二）注重审计职业判断和沟通能力 结构化程序不能显著提高审计质量。 有如武林高手，资深审计师没有固定审计招式，结构化审计程序只是针对刚入道的小朋友，但决定审计质量的不是小朋友，而是资深审计师。 因此，审计机构内部管理与绩效评估更强调“软实力”，比如业务培训、薪酬制度、晋升机会等。 * niexj * （三）加强内部审计评估组后续工作 内部审计评估小组应该帮助内部审计部门对“上级”进行宣传，从而创造一个良好的内部审计环境。 * niexj * 未来课题研究展望 （1）审计负责人是“公关人”还是“技术控制官”，他们人际关系管理和技术控制耗费的时间对内部审计质量具有什么样的影响？ （2）内部审计流程再造和内部审计质量评估：结构标准化还是强调职业判断？ （3）如何改善内部审计环境？ * niexj * * 学习改变未来 * * 2006年11月18日，航天通信董事会决议公告称，全体董事以11票赞成，0票弃权，0票反对，通过聘请深圳市鹏城会计师事务所对陈鹏飞董事长进行离任审计的决议。 12月5日，董事会发布《修正公告》，通过（ 7票同意、3票弃权、0票反对，陈鹏飞回避表决）聘请深圳市鹏城会计师事务所有限公司对陈鹏飞进行离任审计的议案，审议通过《关于确定专项审计费用的议案》，审计范围为2001年-2006年，授权总裁在费用总额不超过90万元的范围内，与鹏城会计师事务所协商确定专项审计的合同金额。 * 11月28日，航天科工提出临时提案，认为航天通信董事会做出的关于聘请深圳市鹏城会计师事务所对陈鹏飞进行离任审计的事项，应提交临时股东大会审议决定，并建议改聘国家审计署所主管之中审会计师事务所对陈鹏飞进行离任审计。 * （2）会计师事务所专项内部审计聘任权：股东大会还是董事会？ 航天科工表示： （1）航天通信董事会通过的对陈鹏飞进行离任审计的议案，由于对现任董事长的离任审计，包含了对本届董事会的审计，因此由本届董事会决定上述事项，特别是陈鹏飞作为利益相关者未回避表决，有违关联回避原则。 （2）按照航天通信《公司章程》第40条的规定，股东大会“对公司聘用、解聘会计师事务所作出决议”，因此董事会聘请会计师事务所侵犯了股东大会的职权，对董事会通过的聘请深圳市鹏城会计师事务所对陈鹏飞进行离任审计的决议不予认可。 * （3）为确保审计结果之公正性，建议聘请国家审计署所主管之中审会计师事务所对陈鹏飞进行离任审计。 （4）离任审计费用与航天通信年度审计费用相当，即控制在90万元人民币以内。董事会实际签订的审计费用可能高达360万元，而根据年报，公司聘请的中和正信会计师事务所年审费用不过88万元，如此一笔大额审计费用应当由股东大会来决定。 * 以陈鹏飞为首的第四届董事会认为，聘任谁对公司董事长进行离任审计，并非必须由股东大会形成决议： （1）航天科工对2006年11月董事会决议上通过的《关于聘请深圳市鹏城会计师事务所有限公司对陈鹏飞同志进行离任审计的议案》原本是赞成和支持的。 （2）根据航天科工的提议，董事会发出了四届二十六次董事会的补充公告，重新表决的结果不影响该议案的通过。 * （3）根据《上市公司章程指引》和《公司章程》之规定，股东大会有权聘请公司年度审计的会计师事务所，而对公司董事长的离任审计属于专项内部审计。对于聘请该专项内部审计的会计师事务所，并非必须由股东大会行使的职权，董事会有权聘请该专项内部审计的会计师事务所。 （4）对现任董事长的离任审计，只是对个人的审计，本非对本届董事会全体董事的审计。因此，本届董事会有权对上述事项进行表决，并未违背关联回避的原则。 * 聘任权分析： 专项内部审计如果需要外聘会计师事务所，应该考虑《公司法》和《公司章程》的相关规定。 按照《公司法》的立法精神，股东大会有权对公司聘用会计师事务所作出决议，没有限制该会计师事务所对公司进行审计的事项。 航天通信《公司章程》的第40条限定，股东大会“对公司聘用、解聘会计师事务所作出决议”。 因此，董事会聘请会计师事务所，只能通过公司的名义进行，此案中的聘任权应当属于股东大会。 （3）大结局——大股东牢牢控制局面 2006年12月23日，航天通信召开2006年第二次临时股东大会，审议通过航天科工的议案： 通过《关于航天通信董、监事会换届选举的议案》； 通过《关于对董事会作出的聘请深圳市鹏城会计师事务所对陈鹏飞进行离任审计的决议不予认可的议案》； 通过《关于聘请中审会计师事务所对陈鹏飞进行离任审计的议案》。 * niexj * * 2007年1