CFP税务与遗产税务案例分析参考.doc

税务案例1-1 王强，今年40岁，在某外企作高管工作。王强的妻子李丽38岁，原为某国营企业职工，现下岗在家。王强已有一套由李丽单位分配的福利房。由于多年积蓄，目前有银行存款80万。王强与妻子商量，想拿出其中的50万左右寻找一个更好的投资渠道，于是便求助于理财师。经过研究，拟采取的几个方案有：(注：不考虑货币的时间价值) 一、住房投资 购买一套精装修酒店式商住两用公寓，面积50平方米，单价每平方米10,000元，持有二年后售出，预计升值30%。另外在持有期间准备出租给个人用于居住，月租金2,000元，同时每月交纳物业费200元。（注：当地规定的契税税率为3%） 二、进行股票投资 以每股10元的价格购买A股票5万股，持有两年左右售出，两年后该股票的预计市价将下跌（以购买时的价格为基础）1.5%; 根据历史资料，预计 1．该股票第一年将进行送红股，送股比例为10送2； 2．该股票第二年将进行派现，每股0.3元 3．该股票第二年派现后还将以资本公积实现转增，预计10股转增1股 （假定营业部的佣金为2‰） 三、创建一个企业，注册资本为50万元 （一）企业的所有者 1．以自己(或妻子)的名义创建 2．两人共同组建 （二）公司的形式 1．个体工商户 2．合伙制企业，各占50%比例 3．有限责任公司 （三）行业选择 服务业 零售业 附：二行业每年财务预测情况表 项目 设备 房租 工资(不含五费一金) 材料消耗或商品进价 其它费用 销售收入 服务业 40,000元 48,000元/年 8,000元/月（4人） 250,000/年 2,000/月 700,000/年 零售业 10,000元 60,000元/年 8,000元/月（4人） 300,000元/年 1,000元/月 720,000元/年 注：职工人数不包括王强、李丽，李丽和王强均计划在企业每月领取工资4,500元。企业计提“五费一金”的总比例为30%（符合国家或省人民政府规定的缴费比例或办法财税[200]157号国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知国办发〔2005〕26号 各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：? 　　建设部、发展改革委、财政部、国土资源部、人民银行、税务总局、银监会等七部门《关于做好稳定住房价格工作的意见》已经国务院同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。? 　　房地产业是国民经济支柱产业。正确认识当前房地产市场形势，及时解决存在的突出问题，促进房地产业健康发展，对于巩固和发展宏观调控成果，保持国民经济平稳较快发展，具有重要意义。各地区、各部门要把解决房地产投资规模过大、价格上涨幅度过快等问题，作为当前加强宏观调控的一项重要任务。坚持积极稳妥、把握力度，突出重点、区别对待，因地制宜、分类指导，强化法治、加强监管的原则。加强领导、密切配合，认真贯彻落实国务院各项调控政策措施，做好供需双向调节，遏制投机性炒房，控制投资性购房，鼓励普通商品住房和经济适用住房建设，合理引导住房消费，促进住房价格的基本稳定和房地产业的健康发展。? 关于做好稳定住房价格工作的意见（） ??? 三、调整住房转让环节营业税政策，严格税收征管? ??? 要充分运用税收等经济手段调节房地产市场，加大对投机性和投资性购房等房地产交易行为的调控力度。自２００５年６月１日起，对个人购买住房不足２年转手交易的，销售时按其取得的售房收入全额征收营业税；个人购买普通住房超过２年（含２年）转手交易的，销售时免征营业税；对个人购买非普通住房超过２年（含２年）转手交易的，销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。各地要严格界定现行有关住房税收优惠政策的适用范围，加强税收征收管理。对不符合享受优惠政策标准的住房，一律不得给予税收优惠。房地产等管理部门要积极配合税务部门加强相关税收的征管，具体办法由税务总局会同建设部等部门研究制定。? ?????? 五、明确享受优惠政策普通住房标准，合理引导住房建设与消费? ??? 为了合理引导住房建设与消费，大力发展省地型住房，在规划审批、土地供应以及信贷、税收等方面，对中小套型、中低价位普通住房给予优惠政策支持。享受优惠政策的住房原则上应同时满足以下条件：住宅小区建筑容积率在１．０以上、单套建筑面积在１２０平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格１．２倍以下。各省、自治区、直辖市要根据实际情况，制定本地区享受优惠政策普通住房的具体标准。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的２０％。各直辖市和省会城市的具体标准要报建设部、财政部、税务总局备案后，在２００５年５月３１日前公布。? ?