Financial instruments参考.ppt

远期 12月1日，A签订3个月后从B处买入100 000美元远期外汇合约，合约汇率为1美元=6.33人民币。人民币对美元汇率如下： 12月31日，2个月远期汇率为1美元=6.325人民币。不考虑货币时间价值，对于A，远期合约的价值是(6.325-6.33)*100 000 = -500美元，形成损失（潜在不利条件下）和金融负债；对于B，远期合约的价值是500美元，形成利得（潜在有利条件下）和金融资产。 期权 1月1日，标的物是1000股C公司股票，6个月后期权执行价格为18美元/股。A买入这个权利，付出5美元；B卖出这个权利，收入5美元。 （1）2月1日，C股票涨至22美元/股。A可以行使权利，按18美元/股的价格从B手中买入C股票；B必须满足A的要求。A可以22美元/股在市场上抛出C股票，获利395美元=（22-18）*100-5。 （2） 2月1日，C股票跌至22美元/股。A可以放弃权利。 Financial assets _Initial measurement All financial assets are measured initially at fair value. Except for financial assets at fair value through profit or loss (FVTPL), transaction costs are recognised as acquisition cost. 即便通过两个测试，仍然可能被指定为FVTPL金融资产，以便满足企业风险管理需要或消除、最大限度减少在确认和计量方面的不一致性。例如，企业运用衍生金融工具对采用摊余成本计量的金融资产进行套期保值，套期工具属于FVTPL，而被套项目按摊余成本，两者计量属性不一致，不能运用套期会计方法处理套期业务，无法提供相关的套期损益信息。因此，需要将摊余成本计量的金融资产直接指定为FVTPL金融资产，从套期工具和被套项目的公允价值变动的对比抵消中分析风险管理的情况。 Continued Equity instruments Fair value through profit or loss Fair value through other comprehensive income Unquoted equity instruments可能为指定为FVTPL金融资产，取得成本作为公允价值。该类工具取得成本是否作为公允价值的可靠度量需要符合一定的条件。 被直接指定为FVTOCI的equity instruments不是交易性负债(held for trading)，且这一指定不可以改变。 Continued 06年3月31日每股市价$9.5. 公允价值变动损益 18 000 (IS) 金融资产FVTPL 18 000 36 000*($9.5- $10) 06年6月30日每股市价$11。 金融资产FVTPL 54 000 公允价值变动损益 54 000 36 000*($11- $9.5) Continued 06年8月20日按照每股$11.10全部出售。 现金 399 600 金融资产FVTPL 396 000 投资收益 3 600 公允价值变动损益 36 000 投资收益 36 000 Continued 06年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为l6元。 金融资产FVTOCI 970 资本公积 970 (OCI其他综合收益项目) 1000*$16- $15 030 07年2月1日，乙公司将该股票售出，售价为每股13元，另支付交易费用30元。 现金 12 970 投资收益 3 030 金融资产FVTOCI 16 000 资本公积 970 投资收益 970 Continued 07年l2月31日，该债券的市场价格为1000.094元。假定无交易费用和其他因素的影响 现金 40 =1000*4% 投资收益