中国现行税制及其改革综述参考.ppt

第十章 中国现行税制及其改革综述 第一节 中国现行税制体系 　我国现行税制是一个由多种税组成的复税制体系，这个复税制体系可以使我国税收多环节、多层次地发挥作用。 　　我国现行新税制体系设置了18个税种，这些税种构成了我国复税制体系。具体税种包括： 　　1.流转税制：包括5个税种，即增值税、消费税、营业税、关税和烟叶税。 　　2.所得税制：包括2个税种，即企业所得税、个人所得税。 　　3.资源税制：包括4个税种，即资源税、耕地占用税、城镇土地使用税和土地增值税。 　　4.财产税制：包括3个税种，即房产税、契税、车船税 　　5.行为税制：包括4个税种，即固定资产投资方向调节税、印花税、城市维护建设税、车辆购置税。 　二、中国现行税制的多层次调节作用 　　1、在生产和流通阶段形成收入的过程中进行的调节。如流转税。 　　2、在利润形成阶段对生产经营者的各种级差收入进行调节。资源税和土地使用税 　　3、再分配阶段对生产经营者实现的利润进行调节。企业所得税。 　　4、对企业税收利润进行调节。固定资产投资方向调节税 　　5、对个人财产和收入进行调节。房产税、契税、个人所得税。 　三、中国现行税制的多环节调节作用 　　1、从社会再生产环节来看，我国现行税制设立的税种，已经开始深入到社会再生产的四个环节，各个税种相互配合，对生产、交换、分配和消费发挥调节作用，通过对物质利益诱导的方法达到宏观调节的目的。 　　2、从产品流转过程看，通过对商品流转各个环节的征税，保证了国家及时、稳定、均衡地区的收入。实行多方面的税收监督，对发展生产力有着重要意义。 第二节 中国现行税制结构 　我国现行税制结构是以流转税和所得税并重为双主体，其他税种配合发挥作用的税制体系。 　　流转税是我国现行税制中的主体税种之一。作为流转税制三大支柱的消费税、增值税、营业税，占税收总收入的70％以上，它们对于保证国家财政收入可靠、及时、稳定地获得具有重要的作用。 　　所得税也是我国现行税制中的主体税种。所得税占税收总收入的20％左右。它为贯彻对内搞活对外开放政策发挥了积极的作用，有利于以法律形式处理国家与企业的分配关系，使国营企业成为真正的商品生产者，充满生机和活力；有利于体现公平税负的原则，调节各种经济成分的收入水平；有利于通过税收政策，维护国家权益，吸引外资。 　　其他辅助税种包括特定行为税、资源税和财产税，这些税种的收入不大。但是这些税种在整个税制体系中的辅助作用还是很重要的，特别是一些特定行为类的税种，是国家为了达到某一目的而设置的税种，可以直接体现国家的政策，实现国家的宏观控制。 　　我国的税制结构，自新中国建立到利改税以前的30年间里，都是以对商品课征的税种作为主体税种。 　 从我国的国情来看，建立流转税和所得税并重的税收体系是适宜的。我国现在大力发展的是社会主义市场经济。在宏观调控方面，既强调市场对经济发展的重要性，又重视宏观调控对各种流弊的作用，实现市场与国家调控的协调统一。这种具有我国特色的社会主义制度，从根本上决定了我国的税制结构只能实行以流转税和所得税为主体税种的模式。 　 决定我国现行双主体税制结构的又一重要原因是我国现有的生产力水平及其分布情况。实行统一、公平的税收制度和税制结构对于我们这样一个拥有特殊国情的大国来说，不仅有技术上的难度，而且有众多现实的困难。因此，应该把流转税环节作为重要的税源产生地，把流转税作为主要税种。 第三节 中国现行税制改革和完善 关于“费改税” 　　所谓“费改税”是指将可以以税收形式取得收入的各种“收费”改为税收，是一种整顿“预算外资金”、规范政府收入机制的有效措施。这里需要明确指出的是，实行“费改税”，不等于笼统地一概否认收费的重要作用，因为税收是政府凭借政治权力参与社会产品的分配和再分配，而收费是政府及其职能部门依据其提供的公共服务向使用者收取的必要费用，在经济生活中，两者的作用是不相同的。 　1、公共收费制度的基本内容 　　公共收费可以分成两类： 　　（1）行政性收费 　　是指国家机关及其授权单位在行使国家管理职能过程中收取的费用，其实质是国家意志和权力的经济表现。按照收费的目的及性质不同，可将行政性收费分为管理型收费和财政型收费。前者的目的在于“以费促管”，即以经济调节为手段达到行政干预的目的，后者的目的在于以权取利，即以行政干预为手段达到经济收入的目的。管理型收费大致包括：证照性收费、规范性收费、惯例性收费、调节性收费、界定性收费、惩罚性收费等六种。财政型收费包括补偿性收费和集资性收费。 　　（2）事业性收费 　　是指非盈利性的国家事业单位在向社会提供公共服务时依照有关规定收取的费用，其实质是对服务性劳动的补偿。属于这类收费内容的主要是各种使用费。如养路费、过桥过路费等。 2、费改税的必要性 　　我国