中国税制行为税制参考.ppt

第九章 行为税制 一、行为税制的概念及特点 　　行为税制是以纳税人的某种特定行为作为征税对象的税种。 “特定行为”是指国家通过征税所要加以限制或监督的行为。 　行为税自身的特点是具有特殊的目的性，它在调节某种经济行为上，更能直接体现国家的意志，从而在我国社会主义市场经济中，成为宏观控制的重要工具。 行为税往往具有临时性或偶然性，需要时就开征，不需要时就停征 ，在整个税制结构中，行为税不能作为国家的主体税种，而是作为辅助性的税种，以弥补主体税种在调节经济作用上的不足，发挥“拾遗补缺”的特殊作用。 　二、行为税制的改革 　　（一）社会保险税设想 　　社会保险税是国家通过立法对企业、职工、自由职业者支付或取得的工资课征的一种税。 　　由于社会保险税是一个负担与受益相对应的税种，其收入带有专门用于各项保险项目开支需要的性质、因此，社会保险税应实行政府、企业、个人三方面共同负担的原则。 （二）证券交易税 证券交易税是对我国境内发生证券交易行为的单位和个人征收的一种税。 第二节 固定资产投资方向调节税 固定资产投资方向调节税是对在我国境内从事固定资产投资行为的单位和个人征收的一种税。 一、征收制度 （一）征税对象及纳税人 征税对象是固定资产投资行为。主要目的是达到控制基本建设规模和投资结构的目的。 征税范围包括使用各种资金进行的固定资产投资。 纳税人是在我国境内进行固定资产投资的单位和个人。 （二）税率 实行差别税率，包括0%、5%、10%、15%、和30%等5个档次。 1、对国家急需要发展的项目，如农林水利能源交通通信原材料，教科地质勘探，矿山开采等使用0税率 2、对国家鼓励发展但受能源、交通等制约的投资项目如钢铁，有色金属，化工，石油化工，水泥等实行5%。 3、对楼堂馆所及国家严格限制发展的某些长线产品等项目投资，税率为30%。 4、对职工住宅的建设投资实行区别对待。 5、对税目税率表中没有列明的项目投资，实行15%的税率。 6、国家急需发展的项目更新改造也享受零税率 7、其余的更新改造项目投资，一律按照建筑工程投资额征收10%的投资方向调节税。 （三）计税依据 分别按基本建设项目和更新改造项目规定不同的计税依据。 （1）基本建设项目为实际完成的投资总额 （2）更新改造投资项目为建设工程实际完成的投资额。 （3）其他固定资产投资项目为实际完成的投资总额。 （四）征收管理 1、源泉控管的征收方法 源泉控管的征收方法核心是采用投资许可制度。实行计划统一管理和投资许可证制度相结合的办法。 2、扣缴义务人：建行、工行，农行，中行，交行，其他金融机构及有关单位负责 代扣代缴。 （五）减免税 投资方向调节税除国务院另有规定者外，不得免税。 第三节 印花税 　 印花税是对书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。 开征税花税，有利于增加财政收入、有利于我国社会主义商品经济新秩序的建立、有利于促进企业提高合同的兑现率、有利于提高纳税人的法制观念。 印花税的立法原则有三：第一是掌握重点税源。第二是税负从轻。第三是条文规定从简。 　四、印花税征收制度 　　（一）征税范围、计税依据和纳税人 　　印花税是行为税，其征税对象是书立和领受应税凭证的行为。其计税依据有按凭证所载金额和按件定额征收两种；其征税范围如下： 　　1.经济合同 　　经济合同是指根据《中华人民共和国合同法》和其他有关合同法规订立的合同以及具有合同性质的凭证。 　　2.产权转移书据 　　产权转移书据是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。 　　3.营业账簿 　　营业账簿是指生产经营用账册，包括记载资金的账簿和其他账簿。 　　4.权利、许可证照 　　权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。 　　5.经财政部确定征税的其他凭证 　　印花税的纳税人是在我国境内书立、领受上述应税凭证的单位和个人　　对在我国境外书立、领受但在我国境内使用的凭证，在中国境内具有法律效力，受中国法律保护，也是印花税的征税范围。这样规定是采用了税收的属地原则。其出发点，一是有利于维护国家权益。二是有利于平衡税负。三是有利于征税管理。 印花税的具体纳税人有： 　　各种经济合同的立合同人。如果同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。　　各种产权转移书据的立据人； 　　各种营业账簿的立账簿人； 　　各种权利证照的领受人。 （二）税率 　　印花税的税率根据应税凭证的性质，分别规定从价比例税率或按件固定税额。 　　1.比例税率 　　税法规定对合同、记载资金的账簿和产权转移