中国税制财产税制参考.ppt

第八章 财产税制 第一节 财产税制概述 　一、财产税的一般概念。 　　财产税是对纳税人所有的财产课征的税种总称。 　　财产税按照征税范围的宽窄划分，可分为（一般财产税）和（个别财产税）。一般财产税是对纳税人所有一切财产的综合征收；个别财产税是对个人所有的土地、房屋、资本或其他财产的分别课征。 　　财产税按照课征时财产所处的运动状态划分，又可分为（动态财产税）和（静态财产税）。动态财产税是对财产的转移、变动进行的一次性课征，如遗产税、继承税等；而静态财产税则是对财产占有者的财产定期的征收，不管其财产的来源和未来的变化。 　二、财产税的作用 　　1、财产税可以为地方财政提供稳定的收人来源。 　　2、财产税可以调节社会成员的财产收人水平。 　　三、遗产税的设计 　　（一）遗产税的作用。遗产税是就被继承人死亡时所遗留的财产额课征的一种税。 　　遗产税的作用在于： 　　首先，有利于鼓励公民自食其力，积极劳动，防止奢侈腐化； 　　其次，有利于适当平均社会财富，并避免新的社会财富分配不均。 最后，有利于鼓励人们生前向社会捐赠、捐献、培养公民关心科技、教育、慈善事业，为公益事业服务的社会风尚。 　　（二）遗产税的类型。遗产税有三种类型，即（总遗产税制）、（分遗产税制）和（混和遗产税制）。 　　总遗产税制是就被继承人死亡时所遗留的财产总额课税，以遗嘱执行人或遗产管理人为纳税人； 　　分遗产税制是指被继承人死亡将遗产分给继承人，就各继承人所得的遗产所课征的税种，以遗产的继承人为纳税人； 　　混合遗产税制是对被继承人所留遗产先课征一次遗产税，税后遗产分配与各继承人时，再就各继承人继承额课征继承税。 第二节 房产税 房产税是对城镇、工矿区的房产，向所有权人和承典人征收的一种税。 　一、房产税的征收制度 　　1.征税范围及纳税人 　　房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。 　　其中城市的征税范围包括市区、郊区和市辖县县城，不包括农村。 　　建制镇的征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政村。 　　工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区需经省、自治区、直辖市人民政府批准。 　　房产税的纳税人为开征地区的产权所有人或承典人。 产权属于全民所有的，其经营管理单位为纳税人； 产权出典的，承典人为纳税人； 产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人为纳税人。 　2.计税依据及税率 　　房产税的计税依据是（房产余值）和（房租收人）。 　　房产余值；房产余值为房产原值一次减除 10％～ 30％后的余值（即考虑减去房屋自然损耗因素），具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定，没有房产原值作为根据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。 　　房租收人：房产出租的，以房产租金收人为房产税的计税依据。 　　房产税的税率：依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％。依照房产租金收人计算缴纳的，税率为12％。 　3.减免税 　　个人所有非营业用的房产免税。 　　国家机关、人民团体、军队以及由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免税。 　　宗教寺庙、名胜古迹的自用房产免税。 　　为适应各地区不同情况，条例规定，纳税人纳税确实有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。 　4.征收管理 　　房产税按（年）征收，分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 　　房产税由房产所在地的税务机关征收。房产不在一地的纳税人，应按房产的坐落地点，分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。 　　房产税是地方税种 第三节 契税 契税是在转移土地、房屋权属订立契约时，由承受人缴纳的种税。 　　一、契税的征收制度 　　1.征税范围和纳税人 　　新修订的契税，征税范围有所扩大，其征税范围是转移土地、房屋权属而订立的契约。所谓转移土地、房屋权属是指下列行为： 　　（1）国有土地使用权出让； 　　（2）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换（不包括农村集体土地承包经营权的转移）； 　　（3）房屋买卖； 　　（4）房屋赠与； 　　（5）房屋交换。 　　契税的纳税人为承受人。即在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。 2.税率 　　契税税率为幅度税率3％～5％。 　　契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税率幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。 　　3.计税依据 　　（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。 　　（2）土地使用权赠与、房屋赠与的计