中国税收制度改革展望参考.ppt

中国税收制度改革展望 《“十二五”规划纲要》中税制改革的框架 扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收； 合理调整消费税范围、税率结构和征收环节； 逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度，完善个人所得税征管机制； 继续推进费改税，全面推进资源税和耕地占用税改革。 研究推进房地产税改革。 公共经济学的性质 【基础知识】 一、公共经济学的演化过程 公共经济学是由财政学演化而成。  1、两个传统 Anglo－Saxon传统 斯密、李嘉图、穆勒等人侧重于收入的分析而相对忽视支出的研究。 Scandinavia传统 19世纪80年代，奥意瑞学者萨克斯、帕塔罗尼、马尔科、马佐拉、维克塞尔、林达尔等人，系统提出公共产品理论，侧重于对支出的研究。 公共部门职能 【基础知识】 在市场经济条件下，政府是有限的政府。 凡是市场机制失灵的领域，政府才能介入。 市场经济条件下政府有三大职能 H8 - Miscellaneous Issues Governmental Loans, Loan Guarantees, and Credits Governmental Property Public Administration International Fiscal Issues; International Public Goods 三、公共经济学的学科性质 1、公共经济学与经济学 (1)研究主题的一致 如何实现公私部门之间以及公共部门内部的最优资源配置。 (2)研究方法的一致 私人经济学中的许多分析工具，均被引入到公共经济学的研究之中。 2、公共经济学与政治学 (1)活动主体的一致 伊斯顿(D.Easton)：政治就是“社会利益的权威性分配”。这种分配正是通过公共部门进行的。 政治决策是一个面对各种利益冲突的压力进行权衡、妥协和平衡的过程。 (2)活动方式的一致 公共资源的配置常常按非市场的方式作出决策，效率低下是经济效率服从于政治需要的结果。 【问题讨论】 一、既然公共经济学与政治学之间关系密切，为什么仍将它视为经济学的一个分支学科？ 公共经济学与私人经济学一样都是以资源配置为研究对象的。 1.公共部门提供的服务是以满足人的需要为出发点的； 2.公共部门提供的服务对人们有效用，也即是有价值的； 3.可以用等价交换的原则分析公共经济活动； 4.公共经济活动也必须服从效率原则。 贝克尔(Becker)说：“今天，经济研究的领域业已囊括人类的全部行为及与之有关的全部决定”。 【ZBM提问】 经济学的研究领域已经扩大到所有人类活动？也即经济学帝国主义？ 二、是否可能建立起“中国公共经济学” ？ 有学者称，中国经济学不是穿着中国制服的西方经济学的中文版，……，而是严格地基于有别于西方经济学的前提，并在它之上建立起的一套真正有别于西方经济学的概念体系。 国民经济学是李斯特（F·List）提出的，是指本民族和本国家所处的大环境下生存和发展的经济学。 19世纪40年代，英法古典经济学的贸易自由理论，无视德国的国情，李斯特发表《政治经济学的国民体系》，试图建立具有民族性的经济学，后来形成了历史学派。 中西方的公共经济学是无差别的，很难建立起一套真正有别于西方公共经济学的概念体系。 当年我们殚精竭虑以“待业”取代”失业”，以“资金”取代“资本”，以“税负转移”取代“税负转嫁”，如今还不是成为人们饭后的谈资和笑料?! 总之，中西方公共经济学的基本原理和基本概念不可能有什么差别。 正如世界上不可能存在完全相同的两片叶子一样，中西方公共经济学也会有差别。 但是，这种差别将主要体现在具体制度政策的设计和运作上。 【ZBM提问】 “公共经济学原理基本一致，但是，具体制度和政策要从国情出发。” “西方公共经济学理论总体是错误的，但是，具体制度和政策可以为我借鉴。” 你赞同哪个观点，为什么？ 三、为何提“公共经济学”而不提“公共财政学” ？ 1.公共财政的概念 市场经济条件下，为满足社会公共需要，公共部门按照广大纳税人的集体意愿，有效提供市场机制不能提供的公共产品的经济活动。 公共财政的精神实质： 公共财政是一种为政府供给公共产品提供经费保障的财政； 公共财政是一种由纳税人的代表—议会说了算的