会计学会计帐簿参考.ppt

第五章 会计帐簿 学习要求 描述各种帐簿的用途 描述日记帐的填制技术 描述分类账的填制技术 掌握错账更正的方法 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。 设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一。 二、设置和登记账簿的作用 （一）提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据。 （二）确保财产物资的安全完整，及各项资 金的合理使用。 （三）提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据。 （四）提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。 三、设置账簿的原则 1、确保全面、系统地核算各项经济业务，为经营管理提供系统、分类的会计核算资料。 2、在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。 3、账簿格式要力求简明实用，提供经营管理所需的各项指标。 四、账簿的种类 （一）按用途分类——可分为： 1、序时账：又称日记账 按记录内容的不同，又分为普通日记账和特种日记账。 ⑴普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。 ⑵特种日记账是用来记录某一类经济业务发生情况的日记账。 ①现金日记账 ②银行存款日记账 2、分类账： 分类账簿按其反映指标的详细程度划分， 分为总分类账簿和明细分类账簿两种： ⑴总分类账（总账） ⑵明细分类账（明细账） 3、备查账（辅助账簿）：是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。 （二）按形式分类 可分为订本式、活页式、卡片式 1、订本式账簿：是在账簿启用以前，就把若干 顺序编号的账页装订在一起的账簿。 ⑴优点：可以避免账面散失，并防止抽换账页。 ⑵缺点： ①由于账页顺序编号和总数已经固定，不能增减，开设账户时，必须为每一账户预留账页，预留账页不足，增添麻烦，预留账页过多，造成浪费。 ②只能一人登账。 ⑶适用：总分类账和现金、银行存款日记账。（特别重要） 2、活页式：是把若干张零散的账页，根据业 务需要，自行组合成的账簿。 ⑴优点： ①可随时将空白账页加入账簿。 ②可由多人同时分工登账。 ⑵缺点： ①活页账容易散失和被抽换。 ⑶适用：各种明细账。 3、卡片式：是利用卡片进行登记的账簿。 ⑴优点： ①可随时将空白账页加入账簿。 ②可由多人同时分工登账。 ⑵缺点： ①活页账容易散失和被抽换。 ⑶适用：记录内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片。 第二节 会计账簿的登记 一、会计账簿的基本要素 会计账簿的基本要素包括三项内容： （一）封面（单位名称、账簿名称：如总分类账、材料物资明细账、债权债务明细账等） （二）扉页 1、科目索引 2、账簿使用登记（或账簿启用表） （三）账页 1、账户名称（或会计科目） 2、登账日期栏 3、凭证种类和号数栏 4、摘要栏 5、借、贷方金额及余额的方向、金额栏 6、总页次和分户页次 二、日记账的设置与登记 “现金日记账”和“银行存款日记账”是特种日记账，必须采用订本式。 从银行提取现金的业务只做银行存款付款凭证； 对将现金存入银行的业务只做现金付款凭证。 为了坚持内部牵制原则，实行钱、账分管，出纳人员不负责登记现金日记账和银行存款日记账以外任何账簿。 三、分类账的设置与登记 总分类账与明细分类账 （一）总分类账的设置与登记 1、按会计科目的编码顺序设置登记； 2、借、贷、余三栏式，订本式； 3、日记总账，（用得不多）。 总分类账登记的依据和方法，取决于所采用的会计核算程序。 （二）明细分类账的设置与登记 明细分类账主要有三种格式： 1、三栏式明细分类账； 2、数量金额式明细分类账； 3、多栏式明细分类账。 第三节 记账规则 一、启用账簿的规则 二、登记账簿的规则 三、更正错账