公共经济学税收制度参考.ppt

税收制度 【基础知识】 税收： 国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 税收负担 【基础知识】 一、税收与经济增长 1、税收弹性与宏观税率 （1）税收弹性 税收弹性：税收收入变动的百分比与经济水平变动的百分比之比值。 3.税收对于人们的行为具有收入效应和替代效应，决不会完全中性。 4.发展中国家市场发育不成熟，政府难免利用税收影响经济； 发达国家也有矫正性的商品税，如烟税，环境税等。 二、纳税能力的大小应当怎样判断？ 1.以收入为依据 （1）是以单个人的收入还是以家庭收入为标准？ （2）是以毛收入还是以净收入为标准？ （3）是以货币收入还是以经济收入为标准？比如，附加福利是不是收入？ 2.以消费支出为依据 一个月收入为2000元的人可能会消费1200元，其APC=60％；一个月收入为1000元的人则可能要消费900元，其APC=90％。 若按消费支出数额征收20％的税，那么月收入为2000元的人需缴税240元，税率＝12％；月收入为1000元的人需缴税180元，税率＝20％。 3.以财产为依据 有可能抑制储蓄和投资。 假定甲、乙两人的月收入都是2000元，甲消费2000元，而乙消费1000元，储蓄1000元，从而形成1000元的财产。 若以财产为依据，甲免税而乙纳税，助长消费，从长远看不利于经济增长。 由于每种依据各有利弊，因此，实际生活中往往同时并用。 三、为什么发达国家以所得税为主体税，发展中国家却以流转税为主体税？ 1.流转税与所得税各有利弊 流转税：税源普遍，征收成本低，可对闲暇商品征税，可矫正外部性；但可能存在重复课税。 所得税：税负公平合理，按照希克斯的说法，福利水平也更高；但征收成本太高。 2.两类国家的税收环境不同 税收环境：税收制度正常运行所需的外部条件。 如收入申报制度、财产登记制度、往来结算制度、自觉纳税意识等。 【案例分析】 1、筵席税为什么名存实亡？ 1988年规定，凡在我国境内设立的饭店、酒店、宾馆、招待所以及其他饮食营业场所举办筵席的单位与个人，均须缴纳15％-20％的筵席税，由承办筵席者代扣代缴。 然而，筵席税开征之后，收入微乎其微，陷入名存实亡的境地。 【观点碰撞】 甲：马歇尔（A.Marshall）在他的《经济学原理》中有一句名言，叫做“自然不能飞跃”。税制的沿革和完善又何尝不是如此呢？！ 乙：筵席税与吃喝风盛行的国情不相一致，正好说明正式制度必须与非正式制度兼容。但是，筵席税的失败不能断定燃油税、遗产税、环境污染税等税种没有条件出台。 【案例分析】 对“三陪女”该不该征税？ 1997.10，沈阳市地税局发布通告，对娱乐业临时服务人员的服务所得征收个人所得税，每人每月300元。 此后，不少城市纷纷对这类服务人员的服务所得征收个人所得税。由于娱乐业临时服务人员大多被人们理解成为“三陪女” 。 【观点碰撞】 甲：只对合法收入征税违背公平原则。纳税能力的大小看收入数量、消费支出能力或财产数量，并不看收入来源性质若由税务部门判定合法性，增加工作量，而且搅混司法职能。 乙：不分合法性与否，只要取得收入就缴税。许多人肯定认为，缴税后政府就保护和承认了他的生产经营活动了。所以，目前还行不通。 E1，边际税率大于平均税率，税制富有弹性； E1，边际税率小于平均税率，税制缺乏弹性； E=1，边际税率等于平均税率，税制处于单一弹性状态。 （2）宏观税率 宏观税率：税收收入与国内生产总值之比。 宏观税率水平的决定因素： 经济增长方式：粗放型增长，所得税少；集约型增长，所得税多。 产业结构：第二、三产业提供的税收多，第一产业提供的税收少。 税率形式：累进税率会使税收的增长快于经济增长，定额税率则相反。 税收征管条件：收入申报制度、财产登记制度、会计建账制度、计算机应用程度、公民纳税意识等。 【问题探讨】 关于宏观税率的口径 “宏观税率”一词，从字面上看，是指税收的负担。 没有包含除税收收入之外的政府收入。 IMF《政府财政统计年鉴》所指的政府财政收入，包括： 税收收入 社会保障缴款收入 捐赠收入 其它收入（即财产收入、出售商品和服务收入、罚金罚款和罚没