公共经济学税收负担参考.ppt

税收负担 【基础知识】 一、税收与经济增长 1、税收弹性与宏观税率 （1）税收弹性 税收弹性：税收收入变动的百分比与经济水平变动的百分比之比值。 政府预算 【基础知识】 政府预算 由政府编制经立法机关审批，反映预算年度内政府收支状况的计划。 预算行政说 德国公法学者保罗·拉班德在代表作《预算论》（1870）中说： 预算没有实质上的法律效力，而只是政府和联邦议会对支出妥当性与必要性所作出的同意意见的确认，只是“形式上”的法律。 政府收支的实质法律基础不是预算，而是其他的法律规定，如税法（收入）和薪俸法（支出）。 预算法律说 美国学者爱伦·鲁宾（2001）： 财政预算民意机关授权行政机关在实施公务活动过程中进行财务开支的具体计划。 因其具有民主性，行政机关不得无视财政预算而自行决断； 因其具有具体性与计划性，行政机关应有调整权，不过这种自由裁量权应该更多地接受民意机关的监督。 厦门大学张馨教授（2004）： 政府预算具有法治性，即议会所通过的政府预算就是法律，是具有法律效力的，违背政府预算就是违法行为，任何人违背政府预算都必须受到法律的追究和制裁。 武汉大学熊伟教授（2007）： 预算无法取得与法律同等的效力，而只是一种经过立法机关审批的法律文件，不是法律。 当政府预算受到纳税人强约束之时，就是公共财政模式真正实现之日。 公共财政：市场经济条件下，为满足社会公共需要，公共部门按照广大纳税人的集体意愿，有效提供市场机制不能提供的公共产品的经济活动。 公共财政的精神实质： 公共财政是一种为政府供给公共产品提供经费保障的财政； 公共财政是一种由纳税人的代表—议会说了算的财政； 公共财政是一种制度透明、运行过程完全公开的财政。 5、美国国会对预算的约束 美国实行总统共和制，国会对预算的约束力很强。国会预算办公室（CBO）的权力很大，可以修改预算草案。 预算在国会经常拖延。 1976-1996年，仅有3次在规定的时间内顺利通过。 在美国，民主党的基本支持力量是中下收入阶层，对社会福利、医疗保障的依赖较大，而增税对他们没有太大的影响，因此民主党主张改善社会福利。 共和党更多地代表高收入阶层，不依靠社会福利，但对税收比较敏感，所以，共和党强调减税。 1994年底，共和党在美国国会中期选举中取得胜利，金里奇当选众议院议长，在预算问题上与克林顿政府针锋相对，坚决要求减税和削减支出。 1995年下半年，预算之争逐步升温，共和党人把持的国会迟迟不通过克林顿的预算案。直到11月1日，国会仍未通过1996财年的预算案，导致联邦政府在两周后停止工作，被迫关门。 田纳西州：2002年，议会没有通过州政府的平衡预算方案。面对8亿美元赤字，从7月1日起部分办事机构关门，约22000名政府工作人员回家。 加州：2003年，政府赤字328亿美元，州长的减支增税方案，既遭民主党州议员反对，又遭共和党州议员反对。 2009年7月1日开始的2010财年，加州面临高达263亿美元的预算缺口。 新泽西州政府决定，从2006年7月1日起停止办公，数万名公务员“下岗”。 因为议会无法通过总额309亿美元的预算草案。 三、政府预算的稳定作用 1.自动变化 （1）累进所得税 繁荣时，收入和税收都增长，但税收增长幅度＜收入增长的幅度。 萧条时，收入和税收都下降，但税收下降幅度＜收入下降幅度。 （2）某些转移支出 繁荣时，失业者减少，失业救济金支出减少，抑制需求； 萧条时，失业者增加，失业救济金支出增加，刺激需求。 2.人为变化 扩张性财政政策：增支减收； 紧缩性财政政策：增收减支。 与严重的经济衰退或持续的通货膨胀相比较，预算赤字或盈余本身是不重要的。 但是，人为变动税收与支出以影响经济,不是无限制的。公共产品要求政府达到一定的支出和税收规模。 四、预算赤字 预算赤字（财政赤字）： 一个国家或地区预算年度内预算支出超过预算收入的差额。 FD= t·Y－（G＋Tr） 其中， t为税率， Y为国民收入， G为购买支出， Tr为转移支出。 1、预算赤字的口径 （1）与预算收支的内容有关 收入＝税收收入＋公产收入＋规费、使用费收入+捐赠收入 支