多边税收徵管互助公约.pdf

立法會 Legislative Council 立法會 CB(1)1030/16- 17(09)號文件 檔號︰CB1/PL/FA 財經事務委員會 2017 年 6 月 5 日的會議 關於就稅務事宜自動交換資料的 必威体育精装版背景資料簡介 目的 本文件載述關於在香港實施就稅務事宜自動交換財務帳戶 資料( 自動交換資料) 安排的背景資料，並概述立法會各相關 委員會自 2014 -2015 年度立法會會期討論相關事宜時，議員所提出 的意見和關注事項。 背景 《2016 年稅務(修訂)(第 3 號)條例》 2. 為提升稅務透明度及打擊跨境逃稅，經濟合作與發展組織 (經合組織)在 2014 年 7 月公布了就稅務事宜自動交換財務帳戶 資料的標準 ( 自動交換資料標準) 。香港在2014 年 9 月表示，支 持以雙邊模式與合適夥伴實施自動交換資料安排，以期在 2018 年 年底前進行首次資料交換。至今，已有 100 個稅務管轄區承諾落實 這項國際標準。 3 . 政府的政策是在資料交換機制下，跟與香港簽訂了全面性 避免雙重課稅協定(全面性協定)或稅務資料交換協定(交換協定) 的夥伴訂定雙邊自動交換資料安排。1 在此種方式下，香港會採用 1 全面性避免雙重課稅協定屬稅務協定，旨在盡量減少締約雙方雙重課稅的情 況，並為稅務當局交換資料設立機制；稅務資料交換協定則用作交換資料的 工具，並不提供課稅寬免。 已簽訂的雙邊全面性協定或交換協定作為實施自動交換資料的法律 基礎。為實施自動交換資料，稅務局需與相關的全面性協定/ 交換 協定夥伴的稅務當局簽訂新的主管當局協定( 有關主管當局協定就 傳送自動交換資料標準下所蒐集的資料安排作出規範) 然後才與有 關夥伴交換資料。 4 . 政府於 2016 年 6 月修訂《稅務條例》( 第 112 章) ( 《2016 年修訂條例》) ，為在香港實施自動交換資料安排訂定 法律框架。 2 《2016 年修訂條例》在《稅務條例》加入新的 第 50J 條，賦權財經事務及庫務局局長修訂相關附表，包括修訂 《稅務條例》附表17E ，以列出申報稅務管轄區的名單。申報稅務 管轄區是指與香港簽訂了全面性協定或交換協定，並且與香港簽訂 了主管當局協定以實施自動交換資料的稅務管轄區( 即香港的自動 交換資料夥伴) 。 5 . 此外，財務機構須進行盡職審查程序，以識辨已列入申報 稅務管轄區名單的已確認自動交換資料夥伴( 確認夥伴) 的稅務 居民 3 所持有的須申報帳戶，並就該等須申報帳戶蒐集所要求的 資料。4 財務機構亦須由指定的申報年起把所需資料提交稅務局， 以便稅務局與相關的夥伴交換資料。 6 . 自制定 《2016 年修訂條例》後，稅務局已經與 11 個稅務 管轄區簽訂了雙邊主管當局協定 。當局將由 2018 年起，與日本及 英國實施自動交換資料。該兩個稅務管轄區已列入《稅務條例》 附表 17E第 1 部的申報稅務管轄區名單。5 其餘 9 個稅務管轄區 ( 即比利時、加拿大、根西島、意大利、韓國、墨西哥、荷蘭、 葡萄牙及南非)則尚未列入申報稅務管轄區名單。 2 立法會於 2016 年 6 月 22 日通過《2016 年稅務( 修訂)( 第 3 號) 條例》， 該條例已自 2016 年 6 月30 日起實施。 3 一般而言，某人是否屬某個稅務管轄區的稅務居民，會根據該人身處之地或 逗留於該地的時間( 例如在一個課稅年度內是否超過 183 天) 而決定；如屬 公司，則根據該公司成立為法團的地方或該實體的中央管理或