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第十七章 土地税收 第一节 税收制度概论 第二节 土地税收概论 第三节 中国土地税制 一、税收的概念和特性二、税收制度及构成要素 1、概念 税收：是国家为实现社会经济目标，按预定的标准进行的非惩罚性地、强制地从私人部门向公有部门的资源转移。 本质：是国家凭借政治权利，按照法律规定程序和标准，无偿地取得财政收入的一种手段。 2、税收的特性 税收的本质决定了它具有以下三个特性： （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性 三个性质相互联系，不可分割 税收制度：  是国家各项税收法律、法规、规章和税收管理体制等的总称，是国家处理收益分配关系的总规范。 税收制度由纳税义务人（简称纳税人）、课税对象、税基、税率、附加、加成和减免、违章处理等要素构成。 (1)纳税人 纳税人是国家行使课税权所指向的单位和个人，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人和负税人不同。纳税人是直接向国家交纳税款的单位和个人，负税人是最终负担税款的单位和个人。 （2）课税对象 课税对象又称征税对象，是税法规定的课税目的物，即国家对什么事物征税。 课税对象决定税收的课税范围，是区别征税与不征税的主要界限，也是区别不同税种的主要标志。 根据课税对象性质的不同，全部税种分为5大类：流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税。 （3）税基 税基是课税基础的简称，又称计税依据，是计算应纳税额的基数，有实物量和价值量两种计量单位： 实物量：如土地的亩数、房屋的间数、车船的辆数及吨位数等; 价值量：如个人所得税中的个人所得额， 营业税中的营业额等。 （4）税率 税率是指国家征税的比率，它是税额同课税对象的比值。 按税率和税基的关系，可划分为 定额税率、比例税率和累进税率。  定额税率也称固定税额，它是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。 累进税率是按课税对象数额的大 小，划分若干等级，每一等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税率越高。 累进税率又可按照计算方法划分成全额累进和超额累进税率。 一、土地税收的概念及特点二、土地税收的功能三、土地税收的分类四、土地税收的计税依据 土地税收：是国家以土地为征税对象，凭借其政治权力从土地所有者或土地使用者手中无偿地、强制地、固定地取得部分土地收益的一种税收。 1、概念 土地税收与地租有何区别 ？ （1）两者产生的前提不同。 （2）两者存在的基础不同。 （3）两者的分配层次不同。 两者产生的前提不同。土地税收是随国家的产生而产生的，同时，也随着国家的消亡而消亡。只要国家存在，为了维持国家机器运转，就不得不向居民征税。无论是经济不发达时期，还是经济发达时期，土地税收都是国家税收的一个重要组成部分。地租是随着土地私有制的发展，土地租佃关系的产生而产生的，任何社会形态下，只要存在土地所有权并与土地使用权相分离，地租也就存在。 两者赖以存在的基础不同。土地税收存在的基础是国家的政治权力，土地税收是国家凭借政权的力量，依照法律规定，强制地、无偿地取得的一部分国民收入；而地租存在的基础是土地所有权的垄断和土地所有权与使用权的分离。地租是土地所有者凭借土地所有权向土地使用者索取的一种收入，是土地所有权在经济上的体现，不具有强制行为，所反映的是一种等价的经济关系。 两者的分配层次不同。土地税收属于国民收入的再分配；而地租属于国民收入的初次分配。 2、土地税收的特点 土地税收是国家税收中最悠久的税种 土地税收以土地制度为基础 土地税收税源稳定 土地税收在特定情况下可以转嫁 土地税收的功能 保障国家财产收入； 抑制土地投机； 引导土地利用方向，促进土地资源合理利用； 调节土地收益分配 土地税收的分类 从计征标准和税种属性划分，可以分成土地财产税和土地收益税。 1、土地财产税：是将土地看做财产而课征的一种税。 在现代税收中，都以土地的价格作为衡量土地财产数量的依据和课征土地财产税的依据。 依据土地的具体存在状态，土地财产税分为： 土地取得税——包括土地遗产税、土地赠与税、土地登记税（契税）等； 土地保有税——包括地价税、房产税、房地产税和土地增值税等； 土地流转税，针对土地流转的所得而课税，实质是对土地财产价值的实现而课税。 2、土地所得税：是按土地收益额的高低而课征的一种税。 总收益法 按具体的计算方法 纯收益法