基础会计学会计账簿参考.ppt

第六章 会计帐簿 本章学习目的： 通过本章的学习，了解会计账簿的意义、基本内容、种类和设置。熟练地进行账簿登记、对账和结账。掌握会计账簿记账错误的更正、账簿的更换与保管。 （1）多栏式日记账登账依据 现金收入日记账：现金收款凭证、部分 银行存款付款凭证 现金支出日记账：现金付款凭证 （2）三栏式日记账登账依据 现金日记账： 是由出纳员根据现金收款凭 证、 现金付款凭证和部分银行存款付款凭证登记的。 （3）做到每天结账、核对。保证账款相符合。 （1）多栏式日记账登账依据 银行存款收入日记账：银行存款收款凭证、部分现金付款凭证 银行存款支出日记账：银行存款付款凭证 （2）三栏式日记账登账依据 银行存款日记账： 是由出纳员根据银行存款收款凭 证、银行存款付款凭证和部分现金付款凭证登记的。 日记账登记习题P126习题一及P47页综合练习 错账的种类分析 因为记账的依据是记账凭证，而记账凭证的主要内容是会计分录。 一、凭证无误，仅仅是记账错误。 二、凭证有误，造成记账错误。 （一）凭证中分录方向及账户（科目）错误，造成记账错误。 （二）凭证中分录方向及账户（科目）无误，仅仅是金额错误，造成记账错误。 1、所记金额大于应记金额。（多记） 2、所记金额小于应记金额。（少记） 例2：库存A产品账面结存数2 000件，实存数为 1 990件，单位成本200元。经查明盘亏的10件有4件属于保管员责任造成，责成其赔偿；有6件属于计量原因造成。 A、借：待处理财产损溢 2 000 贷：库存商品 2 000 B、借：其他应收款-保管员 800 管理费用 1 200 贷：待处理财产损溢 2 000 （二）固定资产清查结果的处理 1.盘盈（反映固定资产净值） 发生时， 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 举例：P139例7-6 2.盘亏时（待处理财产损溢反映固定资产净值） 发生时， 借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原始价值） 批准后， 借：其他应收款－责任人（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分） 营业外支出－固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢 举例：P139例7-7 （三）结算往来款项盘存的账务处理 1、无法支付的应付款项： 借：应付账款—××单位 贷：营业外收入 2、无法收回的应收款项； 借：坏账准备 贷：应收账款—××单位 举例：P139例7-8、9 习题：P146习题二 财产清查盘盈、盘亏结果如何处理？ 答：盘盈结果处理： （1）对于盘盈的固定资产，按其估计净值计入以前年度损益调整； （2）对盘盈的存货或货币资金，则冲减管理费用。 盘亏结果处理： （1）盘亏或毁损的固定资产的净值列为营业外支出； （2）盘亏或毁损的流动资产数额，属于非常损失部分作为营业外支出； （3）盘亏或毁损的财产物资数额，属于责任者个人赔偿的，记入“其他应收款”账户； （4）盘亏或毁损的流动资产数额，属于管理不善或自然损耗的，列入管理费用。 ※因出售、报废和毁损等原因减少固定资产的会计核算步骤 一、账户设置 固定资产清理 ①转入清理的固定 资产净值 ②清理支出 ③结转清理净收益 ①清理收入 ②结转清理净损失 营业外收入 或长期待摊费用 营业外支出 或长期待摊费用 补充： 二、账务处理 1.固定资产转入清理 2.发生清理费用 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：固定资产清理 贷：银行存款、原材料等 3.出售收入和残料收入等 借：银行存款、原材料等 贷：固定资产清理 4.保险赔偿等 借：其他应收款等 贷：固定资产清理 5.结转清理净损益 （1）结转清理净收益 筹建期间，借：固定资产清理 贷：长期待摊费用 经营期间，借：固定资产清理 贷：营业外收入－处置固定资产净收益 （2）结转清理净损失 筹建期间，借：长期待摊费用 贷