国际税收—精品课程（232页）.pptx

国际税收International taxation; 请思考该故事对我们的现实意义！;最重要是要适应变化，不断调整自己。;《国际税收》课程简介;本课程主要内容： 国际税收概念和研究对象 国际税收的形成和发展 税收管辖权 国际重复征税及其免除 国际税收抵免 国际避税 避税港及其避税模式 防范国际避税的措施 涉外税收负担原则 国际税收协定 ; 本课程的主要教学目的：; 第一章 国际税收的概念和研究对象 第一节 国际税收的概念; 一、国际税收与国家税收等相关学科的关系 国家税收 外国税收 外国税制 比较税制 关税 国际税务关系 涉外税收 ; 二、国际税收的概念 国际税收是指两个或两个以上国家政府各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。 ;第二节 国际税收的研究对象和范围 一、国际税收的研究对象 l 国际税收分配进程及其所反映的国家与国家之间的税收分配关系。 l 各国对国际税收分配活动所要进行的一系列税收管理。 各国政府为协调国际税收分配活动所进行的一系列税收管理并采取的措施，以及由此而形成的国家之间的税收分配关系及其处理准则和规范。 ??; 二、国际税收的研究范围 国际税收主要是研究所得税以及一般财产税方面的问题。 ????; 三、国际税收的研究内容 税收管辖权问题 国际重复征税问题 国际避税及其防范问题 国际税收协定问题 ; 四、国际税收的研究方法 l????国际税收是一门新兴的边缘学科 l????坚持马克思主义政治经济学的基本原理 l??? 运用唯物辩证法 ;第二章 国际税收的形成和发展; 第一节 国际税收的形成 ; ; 二、国际税收形成的历史过程;二战后国际政治经济形势的重大变化; 第二节 国际税收的发展; ;第三章 税收管辖权;第一节 税收管辖权及其确立原则; ;第二节 收入来源地管辖权;常设机构;;;;案例一： 国际税收争议简要案情： 某外国卫星公司与中国用户之间签订了《卫星传送服务协议》，根据协议，??星公司利用其拥有的卫星为中国用户提供传输电视信号服务，中国用户在协议期限内定期向卫星公司支付服务费用。这些卫星中，有的有专门的转发器用于服务，有的卫星只有特定的容量而未被约定有专门的频道用于服务。; 征纳双方争议： 我国税务机关认为，卫星公司将其卫星设备提供给中国用户使用，其来源于中国境内的收入属于国际税收协定中的特许权使用费和我国税法规定的租金，应予征税。 卫星公司则认为，其所提供的是传送服务而非租赁卫星设备，中国用户未对卫星设备实际控制和占有使用，且因其在中国境内无分支机构，故该收入应属于营业利润，不应在中国纳税。; 讨论的问题： 1、对外国卫星公司运营商利用其卫星设备为用户传输电视信号而取得的收入性质应如何认定？ 2、如何理解特许权使用费及其“使用或有权使用”的含义？ 3、特许权使用费与租金的关系。 4、如何理解常识机构？该外国卫星公司在中国是否设有常识机构？;第三节 居民管辖权;;;第四节 公民管辖权;第五节 税收管辖权的选择与实施 ; 第 四 章 国际重复征税问题及其免除;第一节 国际重复征税问题的产生; ; ;二、狭义的和广义的国际重复征税; ;三、国际重复征税问题的产生; ;第二节 国际重复征税问题的处理;二、处理国际重复征税问题的范围;第三节 国际重复征税的处理方式;二、双边方式;三、多边方式; 第四节 国际重复征税的 处理方法; ;一、免税法; ;（一）全额免税方法;举例说明;（二）累进免税方法; 如上例，甲国对该居民国外所得不征税，只对来自甲国的所得征税，但是，适用税率不是国内所得10万元所对应的10%，而是将国内外所得综合考虑，按照20万元所对应的15%的税率征收。甲国税收为：10×15% = 1.5万元。比全额免税法多征收0.5万元。; ;另一种方式; ;二