杨承君 新农合会计培训(培训课件).ppt

《新型农村合作医疗基金会计制度》讲解 省卫生厅规财处 杨承君 2008年4月 《新型农村合作医疗基金会计制度》（以下简称会计制度） 自2008年1月1日起在全国范围内施行 适用范围：新农合经办机构经办的新农合基金 讲解内容概览 一、制定会计制度的必要性 二、制定会计制度的基本原则 三、新农合基金会计的主要特点 四、新农合基金会计科目分类和设置 五、基金资产 六、基金负债 七、基金收入 八、基金支出 九、基金净资产 十、基金财务报表 十一、新旧衔接 一、制定会计制度的必要性 1、适应建立和完善新农合制度的需要 2、加强新农合基金规范化、科学化、精细化管理的需要 3、加强基金运行监督的需要 4、考评基金运行绩效的需要 二、制定会计制度的基本原则 1、遵循会计的基本前提 会计主体：基金本身 持续经营 会计分期：年度、季度和月份 （制度规定至少编报年报和月报） 货币计量 2、遵循会计的一般原则 强调可靠性、可比性和及时性 二、制定会计制度的基本原则 3、体现基金财务管理要求的原则 会计科目设置及其核算内容界定 财务报表设计 4、统一性和灵活性相结合的原则 一级会计科目的设置 明细科目的设置 报表附注披露 法定财务报表期间的规定 5、与《社会保险基金会计制度》相衔接的原则 三、新农合基金会计的主要特点 1、以新农合基金作为会计主体 制度第三条规定 经办机构自身会计核算应区别于新农合基金核算 2、以收付实现制作为主要的核算基础 3、会计要素构成有其特殊性 4、银行存款科目设置有其特殊性 四、新农合基金会计科目的分类和设置 （一）五大类共17个会计科目 1、资产类6个：现金、财政专户存款、收入户存款、支出户存款、暂付款、缴存省级风险基金 2、负债类1个：暂收款 3、净资产类2个：统筹基金、家庭账户基金 4、收入类6个：农民个人缴费收入、农村医疗救助资助收入、集体扶持收入、政府资助收入、利息收入、其他收入 5、支出类2个：统筹基金支出、家庭账户基金支出 四、新农合基金会计科目的分类和设置 （二）收支类及净资产类科目设置特点 1、收入类科目：按来源设置，但按性质归集 2、支出类科目：按性质设置，并按支出内容设置明细科目 3、净资产类科目：“统筹基金”科目设置“一般统筹基金”和“风险基金”明细科目 五、基金资产 （一）基金资产内容 现金、银行存款（包括财政专户存款、收入户存款、支出户存款）、暂付款项和缴存省级风险基金 五、基金资产 （二）现金 1、科目设置：“现金”科目 2、账务处理 （1）收到现金形式的收入 借：现金 贷：农民个人缴费收入 （或其他收入等） 将现金存入银行 借：财政专户存款（或收入户存款） 贷：现金 五、基金资产 （二）现金 2、账务处理 （2）从银行提取现金 借：现金 贷：支出户存款 报销参合农民医药费用支付现金 借：统筹基金支出 家庭账户基金支出（设立家庭账户地区， 下同） 贷：现金 五、基金资产 （三）银行存款 1、银行存款账户的设立 财政专户—财政部门在社保基金财政专户中设立 收入户—一般不设立，经办机构在规定情况下才可设立 支出户—一般须由经办机构设立，特殊情况下可不设立 五、基金资产 （三）银行存款 2、银行存款各账户的用途 财政专户—接受各项基金收入；接受从收入户转来的收入；向支出户划拨基金或直接与定点医疗机构办理基金结算 收入户—暂存尚未缴入财政专户的基金收入；向财政专户划转收入 支出户—接受财政专户拨入的基金；支付基金支出款项；暂存该账户利息收入；划拨该账户利息收入到财政专户 五、基金资产 （三）银行存款 3、银行存款各账户间的区别 收入户与财政专户的区别 —设置原则不同 —对基金收入的核算内容不同 —期末余额不同 —账户支付业务不同 五、基金资产 （三）银行存款 3、银行存款各账户间的区别 财政专户与支出户的区别 —设置原则不同 —对基金收入的核算内容不同 —对基金