流沙之境转型年代的风险与变革2017年亚太区税务复杂性调查.pptx

流沙之境： 转型年代的风险与变革2017年亚太区税务复杂性调查目录 1 2 621242937404142434951序言主要调查结果与相关启示亚太区税务环境税务战略及规划税务对企业的影响展望附录I： 受访者资料附录II： 亚太区各税收管辖区税率 所得税与资本利得税税率 预提税税率 其他税收 征管惯例和流程附录III： 联络人流沙之境：转型年代的风险与变革 | 序言序言亚太区331名高管参与了本次德勤亚太区税务复杂性调查。 受访者概况请见附录I。在此， 衷心感谢所有参与本次亚太区税务复杂性调查的受访者。 遍及亚太二十个税收管辖区的德勤税务专业人士热忱欢迎您分享更多见解及反馈。德勤2017年亚太区税务复杂性调查报告新鲜出炉， 这亦是德勤第三次推出本调查报告。 1我们正身处瞬息万变、 引人瞩目的时期，近期美国及欧洲的政治形势或将显著改变全球经济格局。 对于亚太区而言， 变化多元， 得失参半。 亚太区内每个国家和地区均有其独特性， 意味着各国政府和企业对于各自经济环境和当地税务环境的展望亦迥然不同。 几乎所有人都认同变革在即， 但无人知晓的是： 究竟会发生哪些大环境并不明朗， 各国政府在打造良好的营商环境的同时， 也寻求保护国家税基、提升应得的税收收入， 竭力在二者的拉锯间找到平衡。 全球多国之间的税收竞争由此产生， 令企业所得税税率再现降低趋势。 亚太区国家亦正尽力保持或提升其在全球的税收竞争力。 亚太区许多国家的经济增速已然趋缓， 由此， 税收政策对于吸引投资的作用愈发重要。 同时， 增加税收收入的压力以及各国税务机关间信息共享的趋势， 料或导致税务稽查的频次和力度有所上升。变化？ 又将如何变化？ 如何应对或超越？ 经合组织税基侵蚀和利润转移 （BEPS） 15全球贸易政策正在转型。 越来越多的国家开始采取措施， 聚焦业务本土化、 减少对外贸伙伴的依赖、 并出台更为严格的移民政策。 这些举措有可能导致即期与远期对亚太区的投资有所下降。 然而， 也有一派观点认为这种可能性不大， 因为部分企业将更多经营活动转移回国内， 可能致使其竞争力相应降低。 另一方面， 随着美国退出 《跨太平洋伙伴关系协定》， 中国可能着手推进围绕国际贸易的对话及磋商， 并能争取到更有利的贸易条件。 区域贸易增长显然是亚太区的一大要务， 将对亚太区众多国家的经济形势产生重大影响。项行动计划旨在打击全球逃税避税行为，已使全球税务环境发生翻天覆地的变化。自2015年10月正式发布BEPS报告以来，各国政府便开始积极修订现行税法并制定新规。 企业已见证其经营所在国政府应对BEPS行动计划的措施， 根据其全球业务版图、 经营模式及战略重点， 企业需要衡量这些措施所带来的影响， 甚至反思其全球运营架构。2017年亚太区税务复杂性调查正是在如此多变的背景下开展的， 以期广泛了解各方看法， 明晰亚太区税务环境的发展趋势。该调查于2011年首次推出， 2014年发布第二次报告。1.1流沙之境：转型年代的风险与变革 | 主要调查结果与相关启示主要调查结果与相关启示2流沙之境：转型年代的风险与变革 | 主要调查结果与相关启示本次调查结果显示， 自上期调查以来的三需缴纳的税金。 在澳大利亚、 中国大陆、重点摘要? 政府在确保税基平稳的重压之 下， 税制改革与日益频繁的税务 稽查将广受瞩目。? 尽管企业渴求税制的可预测性 和一致性， 这一诉求目前仍难以 兑现。 然而， 在种种莫测的变化 中， 纳税人期待的终究还是稳 定性。? 各国政府和企业均视BEPS为重 中之重。 BEPS的落地将促使亚 太区部分国家进行税务法律法 规的变革。? 经济环境的不确定性令企业的 税务战略渐趋保守。? 由于各辖区的税务环境可能相 差甚远， 在亚太多个管辖区开展 业务的跨国企业需多方权衡。年期间， 亚太各税收管辖区税务环境复杂性不断升级。 在税收政策瞬息万变的大环境下， 随着BEPS相关举措在众多税收管辖区落地实施， 受访者对于其公司税务战略愈加谨慎。 鉴于亚太区主要税制的可预见性及一致性长期受到质疑， 且税收体系的公正性在某种程度上也令人缺乏足够的信心， 这种谨慎态度可谓顺理成章。政府面临保护税基的重压面对充满不确定性的全球经济环境， 亚太区各国正竭力从跨境经营活动中争取获得相应的税收份额。 于2017年7 月1日上任的香港特区行政长官林郑月娥女士在赢得选举后的首次公开讲话中指出， 香港亟需进行税制改革以提升竞争力。 她表示， 我的税收理念并不完全是 ‘越多越好’。 有时候确实需要减少税款征收。”各国吸引外商投资的主要机制之一是降低企业所得税税率。 受访者认为， 在影响企业进入或退出某些税收管辖区的决策中， 企业所得税是最为重要的税务考量因素。 各国政府也致力于最大程度地确保本国能够获得在其辖区内运营的企