42公告解读.pptx

--42号公告解读关联申报和同期资料管理宣传辅导 张家港保税区国家税务局公告出台背景国际及国内背景国际背景后BEPS时代各国立法落实BEPS行动计划第13项行动计划在中国的立法实践国际税收合作，增强税收透明度国内背景转让定价调查和风险分析价值链分析提高关联申报和同期资料质量提升纳税遵从对原有114号文和2号文进行优化*114号文指：《 国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的通知 》（国税发[2008]114号） 2号文指：《关于印发特别纳税调整实施办法[试行]的通知》（国税发[2009]2号）国际税务监管环境OECD《转让定价国别报告多边主管当局间协议》G20《多边税收管理互助公约》公告出台背景关注重点更严格的法律责任更广阔的税务机关更多的信息披露提高重视程度更复杂的内部信息整合流程新标准、新概念适用于2016年及以后的会计年度一、42号公告解读主要文件依据：国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第42号） 同期资料同期资料特殊事项文档 主体文档 本地文档购销分析TEXT★每种文档分别设定准备条件。★企业只要满足其中一种文档的准备条件就需要准备该种同期资料。★存在一个集团内多个企业需要准备一种或多种文档的可能性。　国别报告主体文档本地文档特殊事项文档报送或准备门槛1.为最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。2.被指定为国别报告报送企业。1.年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。2.年度关联交易总额超过10亿元。1.有形资产所有权： 2亿元2.金融资产：1亿元3.无形资产所有权： 1亿元4.其他关联交易： 4000万元1.企业签订或者执行成本分摊协议的。2.企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的 。截止时间次年5月31日企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月次年6月30日次年6月30日提交时间次年5月31日自要求之日起30日（不可抗力无法按期提供的…）自要求之日起30日（不可抗力无法按期提供…）自要求之日起30日1、主体文档主体文档准备条件(符合下列条件之一)（一）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。（二）年度关联交易总额超过10亿元。★主体文档只针对年度内发生跨境关联交易的企业。★自行了解合并其财务报表的最终控股企业集团是否已经准备主体文档，如果准备了则翻译成中文，并按照中国主体文档要求补充部分内容。★如果其最终控股企业集团没有准备主体文档，自身当年关联交易是否总额是否达到10亿？主体文档披露内容 主体文档主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情况，包括： （一）组织架构 （二）企业集团业务 （三）无形资产 （四）融资活动 （五）财务与税务状况。 ★第2条“涉及国家之间所得分配的其他税收裁定”在我国目前仅涉及单边APA。 合资企业如何准备主体文档？Q:合资企业，其两个股东持股比例为50：50，达到需要准备主体文档标准，且两家股东均合并该企业财务报表，该合资企业如何准备主体文档？?A:1.如果两个股东所属集团均已准备主体文档，翻译成中文，补充内容。 2.如果两个股东所属集团均未准备，该合资企业要分别准备两个股东的主体文档。 3、如果两个股东均不合并其报表，自身为最终控股企业，审视自己是否达到关联交易10个亿的标准。 4、如果本企业下面没有子公司，本地文档和主体文档的主体一致，准备本地文档。 主体文档提交方式 Q:合资企业有两个股东 A 和 B，A 所属的集团合并该合资企业的财务报表，且该合资企业符合准备主体文档的要求，需要提交A集团的主体文档。A 所属集团可能担心通过合资企业提交主体文档，会使B获得知晓A集团的商业机密，是否可以对主体文档的提交设计多种途径?A:税务机关对提交方式没有特别限制，可以由子公司提交，可以由集团母公司提交，也可以授权国内中介机构提交。主体文档会计年度问题Q:集团的最终控股企业未准备主体文档，中国子公司满足准备文体文档条件。如果最终控股企业会计年度不是公历年度，比如是10月1日—次年9月30日，那么第一个主体文档是2015年10月1日至2016年9月30日，还是2016年10月1日至2017年9月30日？A:42号公告适用于2016年及以后年度，所以第一个主体文档年度应是最终控股企业2016年1月1日及以后会计年度。如果2016年的会计年度是2015年10月1日至2016年9月30日，则不需要准备。本例中，中国子公司应准备2016年10月1日—2017年9月30日的主体文档，在2018年9月30日前准备完毕。 2、本地文档本地文档准备门槛(符合下列条件之一)（一）有形资产