第10章 盈亏分析模型.ppt

第十章 盈亏分析模型 10.1 盈亏平衡问题概述 10.1.1 盈亏平衡分析是一种管理决策工具 盈亏平衡分析是一种管理决策工具，用来说明在一定销售水平上总销量与总成本因素之间的关系。因为销售量一定时，企业总收入和总成本之间的相互关系是确定的，而这些因素则可以通过关键性的决策来影响。当考虑到所有影响销售价格和产品成本的因素，并且对它们的性质进行深入研究后，所作出的盈亏分析就成了有效的管理决策工具。 第十章 盈亏分析模型 10.1.2 盈亏平衡问题中的成本和销售分析 企业的盈亏主要取决于企业产品的销售收入和产品的成本费用。当销售收入大于总的成本费用时，企业就盈利；否则就亏损。即： 企业利润 = 销售收入 – 总成本费用 盈亏平衡点——企业经营达到这一点时，总销售额和总成本完全相等。 如果企业经营水平高于这一点，就赢利，反之，就亏损。 盈亏平衡分析的前提条件：所有成本都能分为固定的和可变（变动）的两个组成部分。而总成本与销售量的关系是线性的。如下图所示。 第十章 盈亏分析模型 10.1.2 盈亏平衡问题中的成本和销售分析 第十章 盈亏分析模型 10.2 盈亏分析模型的基本结构 盈亏分析模型的基本结构是由成本结构和销售结构组成。 10.2.1 产品成本结构 工业产品的成本费用一般可分为六项： 1、原材料费；2、燃料动力费；3、工资及附加费；4、废品损失费；5、车间经费；6、企业管理费。 也可以根据与生产量的关系分为两大类： 1、固定成本；2、可变成本。其两类费用的内容如下图： 第十章 盈亏分析模型 10.2.1 产品成本结构 1、固定成本和可变成本 第十章 盈亏分析模型 10.2.1 产品成本结构 2、建立成本结构——计划性能法 固定成本的进一步细分 （1）预付成本——由所提供的生产能力决定。如：线性折旧、税款、租金、工厂和设备保险金等。 （2）计划成本——管理部门认为要达到预期目标所必须的费用，是与计划的经营活动的规模直接联系的。 由以上对成本的再分类可有如下成本方程： C = F + V = （Fc + Fp ）+ V 其中：C——总成本，或总生产费用；V——可变成本； F——固定成本，或固定费用； Fc ——预付成本（不变）； Fp ——计划成本，（随销售量而变）。 第十章 盈亏分析模型 10.2.1 产品成本结构 由于计划成本的性质，它们既不与销售量成比例变化，也不是完全保持不变，它们成阶梯变化如图P184图10-4。为了简化分析下面主要介绍常用的线性盈亏分析图，它不考虑计划成本的阶梯式效应。 10.2.2 产品销售结构 除了产品成本结构外，还有销售结构。产品销售收入与销售量及市场价格的关系： 总销售收入（I）= 产品价格（M）?销售量（Q） 第十章 盈亏分析模型 10.3 线性盈亏分析模型及其应用示例 线性盈亏分析模型——指变动费用和销售收入随产量（销售量）增加而成比例地增加的线性变化。 其描述一般可用图（盈亏平衡图）和数学方程（盈亏分析模型）。 10.3.1 盈亏平衡图 图10-5是一种简单的线性盈亏平衡图。它由直角坐标系中的三条直线组成，其图形简单明了，是协助企业经营管理人员进行决策、掌握企业经营状况的十分有用的一种工具。 第十章 盈亏分析模型 10.3 线性盈亏分析模型及其应用示例 盈亏平衡图 第十章 盈亏分析模型 10.3.2 线性盈亏分析模型 盈亏分析模型除了用图形描述外，也可以用数学公式定量表示。 1、盈亏分析模型的基本公式。 企业销售收入（I）= 总成本（C）+ 利润（S） 总可变费用（V）= 单件产品可变费用（V）+ 总销售量（Q） 所以 MQ = F + V Q + S MQ - V Q = F + S 解得： 第十章 盈亏分析模型 10.3.2 线性盈亏分析模型 2、盈亏平衡的计算。 当企业产品盈亏平衡时，利润为0，即S = 0，则盈亏平衡点的产量Q0 应为： 第十章 盈亏分析模型 10.3.2 线性盈亏分析模型 3、边际收益、边际收益率和生产能力百分率的计算 （1）边际收益（边际贡献）：指产品价格减可变成本后的净值，即 边际收益 = M - V