第5部分营业税操作资料.ppt

一、实训操作背景资料 （一）模拟企业概况 纳税人名称：庐州长江集团有限责任公司 纳税人类型：有限责任公司 法人代表人：张明明 地址及电话：庐州市庐城区滨湖路105号 电话：0792-8556677 开户银行及账号：中国工商银行庐州市庐城区滨湖路分理处 2 税务登记号：360403000055555 主管税务机关：庐州市地方税务局直属分局 （二）模拟实训内容 1．住宿餐饮服务涉税业务； 2．组团旅游服务涉税业务； 3．经营租赁服务涉税业务； 4．娱乐服务涉税业务； 5．服务性商品销售涉税业务。 （三）实训操作程序 1．根据涉税业务原始凭证进行账务处理，填制记账凭证； 2．编制应纳营业税计算表，应纳城建税、教育费附加计算表，并作相应的账务处理，填制记账凭证； 3．根据原始凭证和记账凭证登记“营业税金及附加”、“应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城建税”等涉税账户； 4．填制《营业税纳税申报表》、《城建税纳税申报表》等纳税申报表； 5．填制营业税、城建税、教育费附加缴款书。 （四）实训备用物品 1．记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证（学生自备）； 2．会计账簿：总分类账簿；三栏式明细分类账簿； 3．纳税申报表：《营业税纳税申报表》、《城建税纳税申报表》、《教育费附加申报表》。 （五）模拟实训操作要求 1．实际操作之前，全面复习营业税法、城建税法，营业税、城建税涉税业务账务处理方法，纳税申报表的填制方法； 2．为了加强计税方法和涉税业务账务处理的操作，要求学生按每笔业务计算应纳营业税。城建税及教育费附加月末一次计算，并作相应的会计分录。 3．实训操作过程中逐步养成认真、仔细、一丝不苟的工作习惯。 二、模拟企业涉税资料 该企业是一家大型服务性集团公司，主要从事宾馆、旅店、旅游、出租车、服务性商品销售等经营业务。2008年3月份主要经营业务如下： 【业务1】3月8日公司旅游部组团到外省旅游，收取华胜服装厂团体旅游费80万元，代顾客支付费用45万元，其中40万元通过银行转账支付，剩余部分用现金支付。 提示：进行收费、代付费用和应税业务的账务处理，填制1张收款凭证，2张付款凭证，1张转账凭证。 【业务2】公司歌舞厅本月累计取得收入157,000元，当地税务机关核定该歌舞厅按20%税率计算征收营业税。 提示：进行营业收入和应税的账务处理，填制2张收款凭证。 【业务3】公司宾馆3月13日接待一大型会议，会期12天，会议期间取得住宿费收入、餐费收入、娱乐费收入、会议室租金收入。各种收入均分别核算。取得下列原始凭证： 提示：进行营业收入和应税的账务处理，填制1张收款凭证。 【业务4】3月25日公司旅游部组团出境旅游，取得旅游费1,000,000元，其中支付给境外服务公司的接待费50,000美元，当月1日美元对人民币汇率为1∶7 提示：进行营业收入和应税业务的账务处理，填制1张收款凭证，1张付款凭证。 【业务5】3月30日，公司所属利民服务部本月销售各类旅游商品、旅游杂志等，取得销售额21,000元。 提示：根据以下原始凭证，进行营业收入和增值税应税业务的账务处理，填制1张收款凭证，1张转账凭证。 【业务6】公司广告部3月份为庐州闽赣化工股份有限公司提供广告策划、代理业务，取得广告费收入175万元，委托现代电子广告制作公司广告制作费55万元，支付庐州电视台广告发布费50万元。 提示：根据以下原始凭证，进行广告业务收入和营业税费的账务处理，填制1张收款凭证，2张付款凭证，1张转账凭证。 【业务7】编制3月份应纳营业税额汇总计算表，应纳城建税、教育费附加计算表。 提示： （1）编制营业税应纳税额汇总表时逐笔登记。 （2）如果分笔作了计提营业税、城建税和教育费附加的账务处理，月末不再进行计提营业税费账务处理，如果月末一次性计提营业税费的，在此须进行计提营业税费的账务处理。 【业务8】根据上述原始凭证及所填制的记账凭证，进行相关的账户录入。 提示： （1）登记 “应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城建税”、“应交税费——应交教育费附加”二级明细账，“营业税金及附加”总分类账。 （2）账户登记之后，进行账证核对。 【业务9】填制营业税、城建税、教育费附加纳税申报表。 提示：纳税申报表按税种分别填制。