第6章 货币和应收.ppt

Slide 1-## 学习目的 1.了解我国关于现金和银行结算的有关规定； 2.?掌握银行余额调节表的编制； 3.?掌握商业汇票的核算方法； 4.?了解货币资金的内部控制制度； 5.?掌握应收账款的核算方法； 6.?掌握坏账的计算和核算方法； 7.掌握应收票据及其贴现的核算方法。 现金(狭义的概念) 现金收付的会计处理 在会计核算中设置“现金”总账账户，发生业务时，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证据以记账。 Cash Management（现金管理） 现金清查的会计处理 E6-1 银行存款 银行汇票 银行本票 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 银行汇票一律记名，付款期为一个月。 适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。 商业汇票 商业汇票是由收款人或付款人签发，由承兑人承付，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 适用于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。 一律记名，可在同城和异地使用。 汇票按其承兑人的不同，分为商业承兑和银行承兑汇票。 逾期未付的处理办法 支 票　　　　　　　 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。在同城范围内应用较广。 支票分为 现金支票：可直接从银行提取现金，也可以转账。 转账支票。转账支票不能提取现金。 支票一律记名，中国人民银行批准的地区可以背书转让。 企业不准签发空头支票 银行存款收付的会计处理 银行存款的核算 通过“银行存款”账户进行核算，账户借方登记存款的增加额，贷方登记存款的减少额，余额在借方，表示银行存款的结余额。 增值税概念补充 假设上例中的原材料生产为产成品，卖30000，交易中增值税金额为 5100 借 现金 35100 贷 收入 30000 应交增值税(进项税额转出) 5100 由此，应交增值税为 5100-3400=1700，只是增加的10000这部分对应的税额。 其他概念补充 票据期限1个月，指的是期限之前（1个月内）有效，过期无效，应该在期限日前进行支付。逾期不付，有相应的会计处置方法。转为应付（应收）账款，由银行代付的，转为短期负债。 银行本票与银行汇票 前者在同城范围内应用，银行本票见票即付，信誉度高，等同现金，不存在票款得不到兑付的问题。 后者同城异城均可，异城居多。支付时，需要付款人向银行提示付款，还要提供与预留银行签章相同的签章，并将银行汇票和解讫通知等送交开户银行。银行审查无误后办理转帐。 例 企业销售甲产品400件, 每件200元, 货款已收存银行。 借: 银行存款 80 000 贷: 主营业务收入 80 000 银行存款核对的会计处理 Short and Over 1.计算错误 2.记账错误 3.未达账项 未达账项 未达账项：由于凭证的传递所引起的企业和银行双方记账时间不一致，而导致一方已入账，另一方因尚未收到有关凭证而未入账的会计事项。 Bank Statements(银行对账单) Reconciling the Bank Statement Reconciling the Bank Statement 银行存款的会计处理（续） E6-2 银行存款余额调节表——XXX银行 表6-1 2002年9月30日 其他货币资金 企业在生产经营中，部分货币资金的存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，因此需要设置“其他货币资金”账户进行专门核算。 其他货币资金包括 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款等 企业在设置“其他货币资金”账户的同时，还应设置相应的明细账户，如“其他货币资金——外埠存款”、“其他货币资金——银行本票存款”等。 其他货币资金（续） (1)甲公司向银行填送“银行汇票委托书”，汇款金额为100 000元。银行已受理： 借：其他货币资金——银行汇票 100 000 贷：银行存款 100 000 (2)公司收到购货发票，购货金额为80 000元，并支付增值税13 600元： 借：物资采购 80 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 13 60