第二章—增值税（征税范围、纳税人、税率）.ppt

第二章 增值税法 本章的重点、难点 重点： 增值税两类纳税人的认定标准及管理 增值税的计算 增值税专用发票的管理 难点： 进项税额转出及出口货物退税 第一节 增值税基本原理 一、增值税的定义 是对在我国境内销售货物、提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就 其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口 货物的金额计算税款，并实行税款抵扣的一种 流转税。 第一节 增值税基本原理 一、增值税的类型 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 第一节 增值税基本原理 第一节 增值税基本原理 第二节 征税范围和纳税义务人 一、纳税义务人 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 1、单位 2、个人 3、承租人、承包人 4、进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人 5、扣缴义务人 第二节 征税范围和纳税义务人 一、纳税义务人 1、单位 2、个人 3、承租人、承包人 4、进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人 5、扣缴义务人 第二节 征税范围和纳税义务人 二、一般纳税人和小规模纳税人的认定 纳税人的划分  1、划分标准：（1）生产经营规模 （2）财务核算健全程度  2、纳税人类型：（1）小规模纳税人 （2）一般纳税人 第二节 征税范围和纳税义务人 二、一般纳税人和小规模纳税人的认定 认定标准——年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额50万元以下； （2）上述规定以外的纳税人，年应税销售额80万元以下； 第二节 征税范围和纳税义务人 二、一般纳税人和小规模纳税人的认定 认定标准——年销售额超过小规模纳税人标准的企业，均可申请认定为一般纳税人。 第二节 征税范围和纳税义务人 二、一般纳税人和小规模纳税人的认定 特殊规定 一般认定为小规模纳税人的： （1）个人（除个体经营者以外的其他个人） （2）非企业型单位 （2）不经常发生增值税应税行为的企业 （3）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 第二节 征税范围和纳税义务人 二、增值税的征税范围 （一）一般规定 在境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，进口货物。 第二节 征税范围和纳税义务人 二、增值税的征税范围 【例题.多选题】 按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（　 ）。 A.电梯制造厂为客户安装电梯 B.受托加工白酒 C.企业为另一企业修理锅炉 D.汽车的修配及清洗 答案：BCD 第二节 征税税范围和纳税义务人 二、增值税的征税范围 （一）特殊规定——特殊项目 1.货物期货 2.银行销售金银 3.典当业的死当物品销售和寄售业代委托人销售寄售物品 4.集邮商品的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的 5.除邮政部门外其他单位和个人发行报刊 6.电力公司向发电企业收取的过网费。 第二节 征税范围和纳税义务人 二、增值税的征税范围 （一）特殊规定——特殊行为 1.视同销售行为 2.混合销售行为 3.兼营非应税劳务 第二节 征税范围和纳税义务人 二、增值税的征税范围 （一）特殊规定——特殊行为— （1）将货物交付他人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 第二节 征税范围和纳税义务人 二、增值税的征税范围 （一）特殊规定——特殊行为— （4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 （4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送