资源税改革政策解析肇庆地方税务局.pptVIP

《广东省资源税税目税率表》规定石灰石从价计征以原矿为征税对象。 石灰石（原矿）→石灰石熟料→成品水泥 熟石灰是石灰石原矿的加工品不是石灰石精矿。 虽然石灰石主要成分CaCo3（碳酸钙），但成品水泥的标号不同含CaCo3的含量差异很大。 石灰石原矿销售量=开采石灰石原矿的数量×原矿的单位价格 《国家税务总局关于印发中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法的通知》（国税发〔1998〕49号）依然有效 　　 XX铁矿公司2016年7月将自采的铁原矿洗选加工成铁精矿后和外购铁精矿混合销售，销售额为60万元（销售量400吨），其中，外购铁精矿100吨花费10万元（外购的精矿已缴纳资源税1000元），在精矿销售额中，含运杂费5万元（有运输发票）。另外，不存在减免税项目发生。该企业本月应纳资源税税额是多少？ 　　 解答：根据《广东省资源税税目税率表》规定，铁矿以精矿为征税对象。该纳税人既销售精矿又销售原矿，且存在运杂费、外购矿扣减情况，则 　　 资源税应纳税额=（精矿销售额-允许扣减的外购精矿购进金额-允许扣减的运杂费）×税率 =（600000-100000-50000）×1.5% =6750（元） 　　XX铁矿公司2016年7月将自采和外购铁原矿洗选加工成铁精矿后销售，销售额为60万元（销售量400吨），其中，外购原矿200吨花费5万元（外购的原矿已缴纳资源税960元），还销售自采原矿30万元（销售量1000吨），在原矿销售额中，含运杂费1万元（有运输发票）。另外，不存在减免税项目发生。该企业本月应纳资源税税额是多少？ 　　根据《广东省资源税税目税率表》规定，铁矿以精矿为征税对象。该纳税人既销售精矿又销售原矿，且存在运杂费、外购矿扣减情况，则 　　 资源税应纳税额=（精矿部分销售额+原矿部分销售额×换算比-允许扣减的外购原矿购进金额×换算比-允许扣减的销售原矿产生的运杂费×换算比）×税率 =（600000+300000×1.28-50000×1.28-10000×1.28）×1.5%=13608（元） 　　 XX高岭土公司2016年7月将自采的高岭土原矿直接销售，销售额为20万元（销售量1000吨）；同时，该企业还将自采的高岭土原矿洗选加工成精矿后销售，销售额为40万元（销售量500吨）；另外，该企业不存在运杂费、外购矿扣减情况,也没有减免税项目发生。则该企业本月应纳资源税税额为多少？ 　　根据《广东省资源税税目税率表》规定，高岭土以原矿为征税对象。该纳税人既销售原矿又销售精矿，则 　　 资源税应纳税额=（原矿部分销售额+精矿部分销售额×折算率）×税率 =（200000+400000×0.67）×4%=18720（元） 　　 1.征税对象为原矿，企业既销售原矿又销售精矿的，需要用折算率、选矿比将精矿销售额、精矿销售量进行折算。根据《广东省资源税税目税率表》，在《资源税纳税申报表附表一》中折算率填0.67，平均选矿比填3。 　　 2.《资源税纳税申报表附表一》中，原矿销售量填写1000，精矿销售量填写500。精矿折算为原矿销售额=精矿销售额×折算率=400000×0.67=268000；精矿换算为原矿的销售量=精矿销售量×选矿比=500×3=1500。 　　 3.《资源税纳税申报表》不需纳税人手工填写，由系统根据附表数据自动生成。 　　 XX铁矿公司2016年7月将自采和外购铁原矿洗选加工成铁精矿后销售，销售额为60万元（销售量400吨），其中，外购原矿200吨花费5万元（外购的原矿已缴纳资源税960元），还销售自采原矿30万元（销售量1000吨），在原矿销售额中，含运杂费1万元（有运输发票）。另外，不存在减免税项目发生。该企业本月应纳资源税税额是多少？ 　　资源税应纳税额=（精矿部分销售额+原矿部分销售额×换算比-允许扣减的外购原矿购进金额×换算比-允许扣减的销售原矿产生的运杂费×换算比）×税率=（600000+300000×1.28-50000×1.28-10000×1.28）×1.5%=13608（元） 1.征税对象为精矿，企业既销售精矿又销售原矿的，需要用换算比、选矿比将原矿销售额、原矿销售量进行换算。此外，企业存在销售原矿产生的运杂费和外购原矿允许扣减情况，需要用换算比将允许扣减的销售原矿产生的运杂费、外购原矿购进金额进行换算。根据《广东省资源税税目税率表》，在《资源税纳税申报表附表二》中换算比填1.28，平均选矿比填4。 2.《资源税纳税申报表附表二》中，原矿销售量填写1000，精矿销售量填写400。原矿换算为精矿销售额=原矿销售额×换算比=300000×1.28=384000； 原矿换算为精矿的销售量=原矿销售量÷选矿比=1000÷4=250； 允许扣减的外购矿购进金额=允许扣减的外购原矿购进金额×换算比=50000×1.2