资源税全面改革的政策梳理及日常管理的变化铜陵地方税务局.pptVIP

内容提纲： 一.资源税改革政策解读 二.征管中的风险点和难点 三.征免税管理和减免税的要求 四.加强资源税管理的建议 五.下一步工作的安排 六.资源税的未来 七.财产行为税的未来 资源税改革政策 基本原则。 ????一是清费利税。着力解决当前存在的税费重叠、功能交叉问题，将矿产资源补偿费等收费基金适当并入资源税，取缔违规、越权设立的各项收费基金，进一步理顺税费关系。 在实施资源税从价计征改革的同时，将全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零，停止征收价格调节基金，取缔地方针对矿产资源违规设立的各种收费基金项目 ???? 二是合理负担。兼顾企业经营的实际情况和承受能力，借鉴煤炭等资源税费改革经验，合理确定资源税计税依据和税率水平，增强税收弹性，总体上不增加企业税费负担。 这点我个人有一点几个观点： 首先，税费负担的平移只能对一个企业做到，但对一个矿种基本做不到。 其次，费，本身有其不规范性，税制的设计和制订不能建立在这些不规范性上。 最后，要解释一下税费负担和税率的区别 三是适度分权。结合我国资源分布不均衡、地域差异较大等实际情况，在不影响全国统一市场秩序前提下，赋予地方适当的税政管理权。 适度分权集中体现在税率的确定，换算比的测定和减免税政策的备案审批上。 备案审批目前还在斟酌 目前税率的确定以及换算比已经在省政府和省财政省局层面上确定下来了，下面来简要介绍一下拟定的税率和换算比计算的初衷和逻辑。 税 率： 相对于换算比和折算率来说，税率的确定还是较为简单的，但是遇到如石灰石这样的要求按照原矿征收但实际当中大部分无原矿销售收入的情况，税率的测算就很难了。总体上来说，我们还是按照总局文件的要求，坚持税费负担平移，尽可能不增加企业税负的原则来测算的。和周边各省的资源税相比较，我省总体的税率水平是不高的。我市主涉及到的应税矿种的税率情况如下： 铜矿：4% 金矿：3% 石灰石：6% 硫铁矿：2% 膨润土：7% 铅锌矿：3% 建筑砂石： 铁矿： 折算率或换算比 简单的说折算率就是精矿折成原矿，就是资源税从价计征要求征收原矿资源税但市场上出现销售精矿的行为。这时就要用折算率将其精矿的销售收入折算成原矿的销售收入来计征资源税。 那么换算比就是反之，这次在设计和推演的过程中，可以说除了石灰石需要折算率外，都是换算比。 设计逻辑和公式 以金矿为例，下面是金精矿---金锭的换算比 销售数量（吨） 销售金额（万元） 单吨精矿含金金属量（克） 冶炼回收率 精矿到金锭的选矿比情况（100克金需精矿数量） 销售数量对应的金数量（克） 单克金市场价格（元/克） 模拟金锭销售收入（万元） 换算比 1 2 3 4 5=100/4/3 6=1*5 7 8=6*7/10000 9=8/2 下面是金原矿---金锭的换算比 销售数量（吨） 销售金额（万元） 单吨原矿含金金属量（克） 采选回收率 采选后单吨精砂含金量（克） 原矿到精矿的选矿比（根据各企业采选后精矿含金不同） 原矿销售数量对应的精矿数量（吨） 金精矿含金金属量（克） 单克金市场价格（元/克） 模拟金锭销售收入（万元） 换算比 1 2 3 4 5 6=5/4/3 7=1/6 8=7*5 9 10=8*9/10000 11=10/2 关于折算率和换算比的思考 从上面金矿的两个换算比的设计和逻辑来看，换算比有以下几个“特点”： 一 无论是折算率还是换算比都从一定程度上否定了“让利”的存在，但从资源本身处发，考虑税负合理统一，有一定的道理。 二 无论是多方取数调研，多年度综合，典型性调查等，最终得出的实际换算比是一个庞大且复杂的区间，而不是简单的一个比值或数值。 但是，如果要考虑各矿山实际，采选方式，入炉批次，冶炼水平，感性定价，每批次矿物成分等等，再将这些因素累积到一个月，叫纳税人精确计算，谁也做不到。因此，我们只能采取折中取其恰当的方式，来确定一个矿种的全省适用折算率或换算比。 Logo 资源税全面改革的政策运用及日常管理的变化 劳财税科 邸伟 Logo