重点税源常见涉税问题培训讲座 天津国家税务局.pptVIP

货物运输业增值税专用发票自查工作： 第二税务所增值税一般纳税人企业，对本企业2014年至今取得的货物运输业增值税专用发票展开自查。 自查要求：上述取得货物运输业增值税专用发票过程中可能存在的6种情况，尤其是“运输发票项目填写不齐全的情况”重点进行核查，并将自查结果进行统计汇总，对于存在问题的情况及时与主管税务人员进行联系。 三、不征税收入 （一）政策依据 《中华人民共和国企业所得税法》第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入： 1、财政拨款； 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 3、国务院规定的其他不征税收入。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条进一步解释：国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。 《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》财税[2011]70号 一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： （一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 （二）相关处理 会计核算时： 与资产相关的政府补助，应当分别下列情况处理： 1.实际收到款项时，应当确认为递延收益。 2.资产形成、投入使用并提取折旧或摊销时，在相关资产使用寿命内平均分配，从递延收益转入当期损益。 3.相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。 与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理： 1.用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。 2.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。 纳税申报时： 企业取得的政府补助，会计上计入“递延收益”的，取得时税会不存在差异，无需纳税调整。当会计上从“递延收益”转入“营业外收入”时，应作纳税调减处理。 企业取得的政府补助，会计上计入“营业外收入”的，取得时应作纳税调减处理。 符合确认条件的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。企业应在成本费用发生的当期作纳税调整增加处理。 （三）符合不征税收入需报送资料 企业取得财政性资金，凡符合财税[2011]70号文件作不征税收入处理的，应于年度汇算清缴时，随企业所得税年度汇算清缴申报表一并附送以下资料： ①资金专项用途的资金拨付文件； ②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； ③企业对该项资金以及该项资金支出单独管理的证明材料； ④该项资金的银行资金拨付凭证。 四、国家税务总局公告2015年第34号 关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告 　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例相关规定，现对企业工资薪金和职工福利费等支出企业所得税税前扣除问题公告如下：　　一、企业福利性补贴支出税前扣除问题　　列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。　　不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函[2009]3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。　　二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题　　企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。 三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题　　企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人