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第十三章 其他各税 本章学习要点 ★城市维护建设税的概念和特点 ★烟叶税的概念和特点 ★车船购置税概念和特点 ★船舶吨税的概念和特点 ★筵席税的概念和特点 ★固定资产投资方向调节税的概念和特点 13.1 城市维护建设税 13.1.1 概念 城市维护建设税(简称城建税)。是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 特点 1.征税范围广泛 2.具有附加税性质 3.具有特定的目的 13.1.2 主要征收制度 1.纳税人 是指负有缴纳增值税、消费税、和营业税义务的个人和单位。 2.税率 纳税人所在地在市区的，税率7% 纳税人所在地在县城、镇的，税率5% 纳税人不在市区、县镇的，税率1% 3.税收优惠 （1）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 （2）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 （3）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。 4.应纳税额的计算 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 【例13-1】 某企业位于市区，1月按规定缴纳了营业税100万元，同时补交上一年度营业税10万元及相应的滞纳金1.5万元、罚款5万元。由于城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包含加收的滞纳金和罚款等非税款项。则该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（100+10） × 7%=7.7万元 5.征收管理与纳税申报 城建税与“三税”同时缴纳，所以，纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。 6.教育费附加 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种附加费。 应纳教育费附加=实际缴纳的“三税”税额×3% 13.2 烟叶税 13.2.1 概念 烟叶税是对在中华人民共和国境内收购烟叶的单位按照其收购烟叶的收购金额征收的一种税。 特点 1.纳税人单一 2.纳税环节单一 3.是价外税，具有消费税性质 13.2.2 主要征收制度 1.纳税人 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。 2.税率 烟叶税实行比例税率，税率为20%。 3.税额计算 烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定的税率计算。 　　应纳税额=烟叶收购金额×税率 所称“收购金额”，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计入收购金额征税。 　　收购金额=收购价款×（1+10%） 4.申报与缴纳 13.3 车辆购置税 13.3.1 概念 车辆购置税是对取得并自用应税车辆的行为的单位和个人征收的一种税。 特点 1.具有特定消费行为税的性质 2.实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额 13.3.2 主要征收制度 1.纳税人 2.征收范围 3.税率和计税公式 4.计税依据 5.税收优惠 6.纳税地点 7.纳税申报与管理 13.4 船舶吨税 13.4.1 概念和特点 船舶吨税是对航行在我国的外国船舶和外商租用中国船舶征收的一种税。 13.4.2 主要征收制度 1.纳税人 船舶吨税的纳税人是应税船舶负责人（单位），具体包括在中国境内港口行驶的由境外进入的外国籍船舶和外商租用的中国籍船舶的各类企业、单位和个人。 2.税额标准 13.4.2 主要征收制度 3.计税方法 吨税的应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算。 4.税收优惠 5.征收管理 吨税由海关负责征收。 13.5 筵席税 13.5.1 概念和特点 筵席税是对在公共饮食营业场所举办筵席达到规定金额的单位和个人征收的特种消费行为税。 13.5.2 主要征收制度 1.纳税人和代扣代缴义务人 2.税率 3.起征点 4.征收与管理 13.6 固定资产投资方向调节税 13.6.1 概念和特点 固定资产投资方向调节税（简称投资方向调节税）是为了贯彻国家产业政策，引导投资方向，对在我国境内从事固定资产投资行为的单位和个人征收的一种税。 13.6.2 主要征收制度 1.征税对象及纳税人 2.税率 3.计税依据 4.征收管理 本章小结 本章涉及一些内容零散、性质复杂的小税种。城建税兼有流转税、受益税和特定行为税性质；烟叶税、车辆购置税都兼有流转税和特定行为税性质；筵席税目前保留税种，开征与否各地自定；固定资产投资方向调节税目前暂停征收。本章税种针对经济生活中的一些特殊行为可发挥特定调节作用。