中级财务会计(流动负债).ppt

第八章 流动负债 第一节 流动负债概述 一、负债定义及特征 （一）定义 指企业过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 （二）特征 1、负债是基于过去的交易或事项产生的 2、负债是企业承担的现时义务 3、负债的清偿会导致经济利益流出企业 4、负债一般有确切的偿付金额、受款人和偿付日期，或者可以通过合理的方法确定 第一节 流动负债概述 二、负债的分类 第二节 短期借款 一、定义 企业向银行或其他金融机构借入的，偿还期在1年以内（含1年）的各种借款。 二、核算 借入时 借：银行存款 贷：短期借款 计息时 借：财务费用 贷：应付利息（月末预提） 支付利息 借：应付利息 贷：银行存款 偿还本金 借:短期借款 贷:银行存款 第二节 短期借款 例：东升公司于11月1日向银行借入款项600000元,期限为3个月,年利率5%.按月预提利息费用,到期一次还本付息.做出会计处理. （1）借入时 借：银行存款 600000 贷：短期借款 600000 （2）预提月利息=600000*5%/12=2500（元） （11、12月月末） 借：财务费用 2500 贷：应付利息 2500 （3）还本付息 借：短期借款 600000 应付利息 5000 财务费用 2500 贷：银行存款 607500 第三节 交易性金融负债 一、定义 企业为了近期内回购而承担的金融负债，例如，企 业发行的期限不足一年的短期债券等。 二、账户设置 交易性金融负债—本金 交易性金融负债—公允价值变动 第三节 交易性金融负债 三、会计处理 初始确认 借：银行存款（实收金额） 投资收益（交易费用） 贷：交易性金融资产—本金（按公允价值） 计算利息 借：投资收益 贷：应付利息 资产负债日计价 借：公允价值变动损益（或借或贷） 贷：交易性金融资产—公允价值变动 处置 借：交易性金融资产—本金 交易性金融资产—公允价值变动（或借或贷） 贷：银行存款 投资收益（或借或贷） 关于交易性金融负债，下列说法中正确的有（ ）。 A. 企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入投资收益 B．企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入财务费用 C. 企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入负债初始确认金额 D. 资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目 E. 资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目 第三节 应付票据 一、定义 由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。分为带息应付票据和不带息应付票据。 第三节 应付票据 二、注意事项 1、入账价值为面值；不包括支付银行承兑汇票的手续费，支付银行承兑汇票的手续费，直接计入“财务费用”。 2 、到期值的计算： 带息票据： 到期值=面值+面值×票面