中铁六局集团项目财务主管培训.会计核算规范性要求.pptxVIP

会计核算规范性要求 马 金 达 2017年11月;一、会计核算规范性要求; 1.固定资产 存在问题：目前各公司固定资产管理模式不统一，大部分公司管理模式是由公司机关组资，每季度给项目部转折旧；个别公司是项目部组资、自行计提折旧。 规范要求：统一管理模式，由公司机关组资，每季度给项目部转折旧。共享财务系统中项目层不再植入固定资产组资的表单和流程。  ; 2.无形资产 存在问题：目前各项目部购买的无形资产，会计核算不统一，有的单位直接由项目部列入无形资产核算，按季度进行摊销；有的单位由公司统一进行无形资产核算，按季度给项目转摊销费用。 规范要求：集团公司统一无形资产核算方式，由公司层统一进行无形资产的核算，向使用项目部转摊销费用，共享财务不再植入无形资产表单。  ; 3.低值易耗品 存在问题：集团公司各单位对于1000元以下的低值易耗品未通过“低值易耗品—在库”科目点收入库，直接列支成本费用。 规范要求：统一会计核算流程，低值易耗品全部通过“低值易耗品—在库”科目点收入库，1000元以下的低耗品在领用时从“在库”科目转入成本费用，1000元以上的低耗品从“在库”科目转入“在用”科目进行核算，且1000元以上的实行台账管理。  ;4.业主扣款 存在问题：目前，核算业主扣款（扣甲供料、代扣代缴）业务分录 借：原材料/应付账款/其他应付款/其他应收款/ 工程施工-其他直接费/间接费用 贷：应收账款-工程款/质量保证金 该笔账务处理不规范，甲供料未通过其他应付款核算。 规范要求：对于合同内甲供料项目，应由物资部门先点收，同时通 过“其他应付款”科目核算，分录为 借：原材料 贷：其他应付款-其他（甲供料） 业主验工扣甲供料款时，借：其他应付款-甲供料 贷：应收账款—应收工程款  ; 5.分包结算扣款 存在问题：关于分包扣款（垫付材料款、水电费等）事项，财务入账是按工程结算全额入账还是按扣款后净额入账，各单位核算方法尚未统一。 规范要求：集团公司统一会计核算口径，考虑开具增值税票和分包抵扣的问题，统一按照扣款后净额入账。  ; 6.废旧物资处置 存在问题：共享系统中，关于处置废旧物资的收入有两种核算方式，分别是直接冲减成本和列入营业外收入，但目前集团公司各单位的做法均为直接冲减成本。 规范要求：对于废旧物资的处置收入，如果物资是已计入成本的剩余材料，处置收入直接冲减合同成本；如果是未计入成本的剩余材料，处置净收入计入营业外收入。  ; 7.增值税进项税转出 存在问题：项目部取得增值税专票，各公司对于不能抵扣进项税的专票核算不统一。有的单位先认证发票，计入进项税，再做进项税转出；有的单位不做发票认证，不计入进项税，不做进项税转出核算。 规范要求：在取得增值税专票后一律先计入待认证进项税，认证通过后转入进项税，对于不得抵扣进项税的，做进项税转出处理。  ; 8.往来业务 存在问题：关于往来核算，目前有两种核算方法。一种是法人内部的往来通过“内部往来”科目核算，法人之间的往来通过应收、应付等六大往来科目核算；另一种是无论法人之间还是法人内部的往来均通过“内部往来”科目核算。 规范要求：法人内部的往来通过“内部往来”科目核算，六局内法人之间的往来通过应收、应付账款科目核算。  ; 9 .材料预点、劳务预结算、租赁预结算 存在问题：有些项目存在材料预点、劳务预结算、租赁预结算，但会计准则只明确了材料预点制度，没有劳务和租赁预结算的规定。 规范要求：共享系统仅植入材料预点表单，并单独设置“应付账款—应付材料款—应付暂估款”科目进行会计核算；关于劳务预结算、租赁预结算不再植入预结算表单。  ; 10. 安全生产费 存在问题：集团公司各单位安全生产费的核算流程是先使用后计提；但按照中国中铁2017年会计核算手册规定，企业期初应当按照产值计划计提安全生产费，期末根据实际支出数调整计提数，确保安全生产费总额使用达到标准比例。 规范要求：集团公司统一流程，各单位仍先使用后计提的流程进行安全生产费的核算，强调按年按收入足额计提足