终结审计与审计报告(ppt 170).ppt

终结审计与审计报告 第一部分 本章概述 本章属于CPA报表审计实务，本章论述审计差异调整表和试算平衡表的编制，管理当局声明书，律师声明书，执行分析性复核程序，撰写审计总结，二级复核，评价审计结果，与客户沟通，审计报告的作用与种类，审计报告的类型，审计报告的编制，期后发现的事实，特殊目的的审计报告等。 (续)本章内容较多，其中有许多内容非常重要，是考试的重点，如试算平衡表、审计报告的类型、特殊目的审计报告等，每年考试均会涉及，而大多还是综合题。也有些内容并不重要，如撰写审计总结、评价审计结果等。这些内容要么以前早有论述，要么没有太大的考试价值，因此每年考试几乎没有涉及，即使涉及，也只能考少量客观题。 (续)在各知识点的讲解前，我们仅列示历年试题的客观部分，而主观题部分放在练习部分，同时，我们将教材中有此章节的内容合并表述，为学员系统总结审计报告的出具步骤和方法要点、注意事项。今年特殊目的的审计报告的基本格式、审计报告等内容均已按新的审计报告准则进行了完善，这是考生所需要特别注意的。 二、知识点精讲 15.1.1编制审计差异调整表和试算平衡表 I．知识点精讲精读 注意事项： 1、理论上的会计报表审计全过程：计划、实施（外勤）和报告（完成）三阶段； 2、会计报表审计全过程与审计实务工作并不一定完全吻合； 3、对审计计划的修订、补充贯穿于审计全过程； 4、审计实施阶段的报告阶段的许多具体工作在实务中也是交叉进行、密不可分的，本章节所涉及的某些内容在实务工作中经常是在审计实施阶段进行甚至完成的； 5、审计报告编制前的工作主要包括8项工作。 （一）编制审计差异调整表 调整分录汇总表 客户： 编制人及日期： 索引号： 会计期间： 复核人及日期： 页次： 2、 不建议调整的不符事项 会计报表项目存在不重要错误（金额未超过会计报表项目层次重要性水平，性质也不重要），可不必编制调整分录调整账户和报表。但考虑到如果不需调整的不符事项过多，其累计错误可能较大，故应将不需调整的不符事项汇总登记在“未调整不符事项汇总表”中。其基本格式如下： 未调整不符事项汇总表 客户： 编制人及日期： 索引号： 会计期间： 复核人及日期： 页次： 3、重分类误差 在编制会计报表时要求对一些项目重新分类，因此要编制重分类分录。通常只有资产负债表才要求编制重分类分录。重分类分录只要求调整报表，不需调整账户。为了汇总重分类分录，要编制“重分类分录汇总表”。其基本格式如下： 重分类分录汇总表 客户： 编制人及日期： 索引号： 会计期间： 复核人及日期： 页次： （二）编制试算平衡表 调整分录汇总表和重分类分录汇总表编制完成，再据以编制资产负债表试算平衡表工作底稿和利润及利润分配表试算平衡表工作底稿。会计报表最终反映的数额应以试算平衡表调整后数额为准。两种试算平衡表格式如下： 资产负债表试算平衡表工作底稿 客户： 编制人及日期： 索引号： 会计期间： 复核人及日期： 页次： 利润及利润分配表试算平衡表工作底稿 客户： 编制人及日期： 索引号： 会计期间： 复核人及日期： 页次： （三）编制调整分录 企业目前编制的年度会计报表，均为两个年度的比较会计报表。按照《会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正》准则、《资产负债表日后事项》准则、《企业会计制度》和其它有关规定，对所有企业，都有可能涉及到两个年度的会计报表连续调整，其中对上年及以前年度会计报表的调整叫追溯调整。 所谓追