审计学2-总论概要.ppt

第一节　审计的概念 一、审计的定义 （一）国外定义： I．审计是指对有关经济活动和经济事项的认定，客观地获取评价证据，以确定其符合既定标准的程度，并将其结果传达给利害关系人的一个系统过程。 （二）审计定义的要素： 审计主体（审计专业人员） 审计对象（可计量的经济活动或经济事项） 既定标准（泛指公共会计准则，制度，法律法规，预算标准，绩效标准） 评价的系统过程（寻找证据进行比对）：也就是工作过程，有组织的行为并遵循一定和程序标准 （三）我国对审计的定义 审计是由独立的人员，对特定的经济实体的可计量的信息及所反映的经济活动，客观的收集和评价证据，以确定并报告这些信息与既定标准符合程度的一个系统过程。 二、审计产生的动因（审计产生的客观基础） 1、受托责任关系的出现是社会对审计需要的直接而主要的原因 所谓受托责任关系就是指资源占有人与资源管理人之间所形成的资源委托管理与资源受托管理关系，以及资源经管人与其资源经管执行人之间所形成的资源受托经管与执行资源经管关系。 其实这种受托责任关系本质是源于社会分工。 2．受托责任特征 资源经营管理权转移，委托方---?受托方，这是受托责任关系的核心和本质 受托责任关系的确立意味着受托方对委托方一定的义务与责任关系的确定。 受托责任的内容必须按一定标准确定下来，这个标准就是法律，规章，契约。 受托责任可以计量。 委托人也应有责任和义务，这就是支付报酬 3．出现的这种责任委托人与受托责任人这样的委托关系，系产生了两个需要 委托人要对受托人的经营和管理进行有效监督，而委托人往往是不专业的，于进产生审计的需要（从专业分工上讲） 受托人要向委托人证明自已的有效管理和资源使用权用情况，但管理者（受托人）虽然是专业的，但是，由于其本身是经营者，不具有完全的证明力，于是产生第三方审计的需要。（从独立性上讲 ） 4．审计可以满足这种社会需要的原因 审计人员具有专业技能。 审计人员的身份是独立的，他独立于委托方，也独立于受托方 5．审计产生的三大直接动因 （1）受托经济责任关系的出现是审计产生的客观基础. （2）两权分离或管理者内部分权制（授权）是审计产生与发展的社会条件（社会基础）。 （3）责任授予者对责任承担者应负责任的履行情况，无法直接进行经常性的监督检查，是审计产生与发展的直接原因。 6、派生结论： （1）国家审计产生于国家财产所有权与管理权的分离 （2）注册会计师产生于企业财产所有权与经营管理权的分离 （3）内部审计产生于内部所有权与经营管理权、以及经营管理权的进一步分离 （二）审计关系：委托责任关系的确立是审计关系确立的前提 1．委托责任关系-------经营管理关系 （1）经管责任关系----保值增值 （2）债权债务关系----按期还本付息 2．委托责任关系------审计关系 （4）西方注册会计师审计的产生和发展的启示。 I．注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离； II．注册会计师审计随着商品经济的发展而发展； III．注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征——这种特征一方面保证了注册会计师审计具有鉴证职能，另一方面也使其在社会上享有较高的权威性。 ；现代内部审计从过去的详细审计改变为以评价内部控制制度为基础的抽样审计。 我国内部审计的产生不是源于内部所有权与经营管理权、以及经营管理权的进一步分离，而是源于国家强制建立，这一点，与我国当时的历史环境相适应，我国当时是单一的国有体制，产权不明，所有权与经营权合一或不明，所以产生现代意义上的内部审计没有土壤。 （三）现代审计的发展趋势 1．政府审计业务的发展 审计工作从财务审计扩大到效率、经济性及效果（Economy, Efficiency, Effectiveness），即3E审计。 政府审计分三个层次：（1）财务和遵循性审计；（2）经济性和效率性审计；（3）项目效果审计。 2．内部审计业务的发展 从财务评价到经营审计和管理审计后又再扩展到风险管理，控制及治理程序。 3．注册会计师审计业务的发展 财务报表审计（历史信息）——认证服务（可信性保证服务） （1）认证服务改善信息质量（相关性和可靠性） （2）认证服务未对信息种类加以限制，可能涉及任何类型信息。 （3）独立性和专业性是提供认证服务的基础 （四）．审计的职能和作用（补充） 1、审计职能 审计基本职能是经济监督，此外还具有评价和鉴证职能。 2、审计监督制度 审计监督制度是国家在审计监督活动中，要求审计机关、被审计单位及其他有关方面应当遵守的秩序。审计监督制度是履行审计职能的基本保证。审计监督制度的法律地位和审计监督在经济监督中的地位决定了审计在国民经济活动中的作用大小。 3审计监督作用 审计在宏观经济活动中和微观经济活动