研发费用加计扣除新政策解读-上海税务局.PPTVIP

2 　 　 企业研究开发费用专账管理承诺书（样式） 　　　本企业承诺：按照国家税务总局印发的《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》【国税发[2008]116号】和上海市国家税务局、上海市地方税务局《关于修订〈企业研究开发费用加计扣除〉事项管理规程的通知》【沪国税所[2013]38号】的有关规定，设置“研发支出多栏式明细账”，在企业所得税年度纳税申报同时，报送《企业研发支出多栏式明细账汇总表》。若未按规定建立研究开发费用专账管理制度，将不享受企业研究开发费用加计扣除优惠政策。 　　　 特此承诺！ 企业名称（盖章）： 　　　 法定代表人签字： 　　　 财务负责人签字： 年月日 2 研发费用加计扣除流程 企业研究开发项目鉴定意见书.doc 1 研发项目登记流程 2 研发费用加计扣除流程 时间节点：最迟在次年的3月底前，将研发项目资料报送主管税务机关 1 研发项目登记流程 2 研发费用加计扣除流程 2 研发费用加计扣除流程 2 研发费用加计扣除流程 （1）流程：办税服务厅受理窗口受理 （2）期限：分局7个工作日（发送《享受企业所得税优惠事后报送资料受理书》） 必备 选择 《集中研发项目费用分摊明细情况表》和实际分享收益比例资料 效用情况说明、研究成果归属权报告 《研发支出多栏式明细账汇总表》 复印件 《享受企业所得税优惠申请表》 《集中开发项目研发费决算表》 《受托方研发项目费用支出明细情况表》 必选 /或选 2 研发费用加计扣除流程 2 研发费用加计扣除流程 纳税人提交的材料 2 研发费用加计扣除流程 上述事后报送资料流程应在汇算清缴结束（5月30日）前完成 第一第一部分部分 研发费用专账管理 03 第三部分 3 研发费用专账管理 1 政策依据 根据【国税发[2008]116号】第十条“企业必须对研究开发费用实行专账管理”的规定，企业研究开发项目实际发生的研究开发费用支出，应当按照国家统一会计制度，在研发支出类科目下明细核算。 我区主要适用对象为自主研发企业 沪国税所(2013)38号.xls 2 专账管理 3 研发费用专账管理 2 专账管理 3 研发费用专账管理 2013年1月1日，经公司董事会批准，甲公司决定自主开发RD001项目，项目经费预算5,500,000元，研究开发时间为2013年1月1日至2013年12月31日。该项目研发内容符合新技术、新产品、新工艺的定义，属于《国家重点支持的高新技术领域》【国科发火[2008]172号】范围。公司按规定向主管税务机关报送相关资料，办理了研发项目登记手续。 2 专账管理 3 研发费用专账管理 （1）研发活动直接耗用原材料1,000,000元。 借：研发支出—费用化支出—??RD001???????????1,000,000 贷：原材料????????????????????????????????????１,000,000 2 专账管理 3 研发费用专账管理 （2）发生企业在职直接从事研发活动人员的工资600,000元、基本养老保险等五险一金200,000元，商业保险200,000元。 借：研发支出——费用化支出——RD001?????1,000,000 贷：应付职工薪酬——工资????? ???????????600,000 ——社会保险费等?????????????200,000 ——商业保险费???????????????200,000 借：应付职工薪酬——工资??????????????????600,000 ——社会保险费等??????????200,000 ——商业保险费????????????200,000 贷：银行存款???????????????? ????1,000,000 2 专账管理 3